2018年注會《稅法》預習考點：經銷行為

來源：東奧會計在線責編：石美丹2017-11-15 11:02:55

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　　2018年注冊會計師 備考已經開始了，現在正是預習的黃金時期，因教材還未發(fā)布，東奧小編根據2017年的教材為大家整理了注會考試預習階段《稅法》知識點，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變!

　　【內容導航】

　　購進農產品直接銷售的——經銷行為

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法的內容

　　【知識點】購進農產品直接銷售的——經銷行為

　　購進農產品直接銷售的——經銷行為

　　當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)

　　損耗率=損耗數量/購進數量×100%

　　【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農產品經銷行為采取銷售數量控制法核定，納稅人根據每月農產品銷售數量、農產品平均購進單價和農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。

　　1.特殊情況之二——按比例分次抵扣進項稅

　　針對不動產進項稅額的抵扣規(guī)定：

　　(1)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產或者2016年5月1日后取得的不動產在建工程，其進項稅額自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產，不包括房地產開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產項目。融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

　　(2)納稅人2016年5月1日后購進貨物和設計服務、建筑服務，用于新建不動產，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值超過50%的，其進項稅額依照上述(1)的規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。

　　不動產原值，是指取得不動產時的購置原價或作價。上述分2年從銷項稅額中抵扣的購進貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。

　　(3)納稅人按照上述規(guī)定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　上述進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　(4)購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　(5)納稅人轉讓其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于轉讓的當期從銷項稅額中抵扣。

　　對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額。

　　(6)按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的不動產，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額項目的，按照下列公式在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。

　　可抵扣進項稅額=增值稅扣稅憑證注明或計算的進項稅額×不動產凈值率

　　依照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。

　　按照本條規(guī)定計算的可抵扣進項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進項稅額，于改變用途的次月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

　　2.其他有關可抵扣進項稅的規(guī)定