2018年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)： 增值稅法律制度
2017年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)成績(jī)查詢(xún)時(shí)間已公布，有努力就會(huì)成功！生命不息奮斗不止，中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考要堅(jiān)持做練習(xí)。在此小編為大家精心準(zhǔn)備了中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》科目的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)您的備考有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
1. 包裝物押金
2. 商業(yè)折扣
3. 以舊換新
4. 以物易物
5. 組成計(jì)稅價(jià)格
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于中級(jí)會(huì)計(jì)師經(jīng)濟(jì)法科目第六章 增值稅法律制度 第一單元 增值稅法律制度
【知識(shí)點(diǎn)】
1. 包裝物押金
(1)收取的1年以?xún)?nèi)的押金并且未超過(guò)合同規(guī)定期限(未逾期)，單獨(dú)核算的，不并入銷(xiāo)售額。
(2)收取的1年以?xún)?nèi)的押金但超過(guò)合同規(guī)定期限(逾期)，單獨(dú)核算的，應(yīng)并入銷(xiāo)售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。
(3)已經(jīng)收取1年以上的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額(視為含稅收入)，按照所包裝貨物的適用稅率征稅。
(4)對(duì)銷(xiāo)售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額中征稅。
【解釋】啤酒、黃酒的包裝物押金，按照前3條的規(guī)定處理。
2. 商業(yè)折扣
(1)銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅。
(2)未在同一張發(fā)票的“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除。
3. 以舊換新
(1)納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。
(2)金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷(xiāo)售方“實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。
4. 以物易物
雙方均應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
5. 組成計(jì)稅價(jià)格
(1)不征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)
(2)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)
【解釋】視同銷(xiāo)售行為發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，其銷(xiāo)售額的確定按照下列順序：
(1)按照納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(2)按照其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;
(3)按照組成計(jì)稅價(jià)格確定?？忌鷳?yīng)清楚的是，只有在沒(méi)有“同類(lèi)貨物”平均銷(xiāo)售價(jià)格的情況下，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格。
當(dāng)你停下來(lái)休息的時(shí)候，不要忘記別人還在奔跑。考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試試題，好的習(xí)題能幫助你事半功倍。
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