2017《涉稅服務實務》高頻考點：企業(yè)涉稅會計核算
【高頻考點6】其他稅費
1.計提時：
借：稅金及附加
貸：應交稅費—各稅費
2.繳納時：
借：應交稅費—各稅費
貸：銀行存款等
【提示1】耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等，不在本科目核算。
【提示2】全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加。
【高頻考點7】所得稅相關
1.核算企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
2.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
3.期末應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。
【提示】“所得稅費用”不一定等于“應交稅費—應交所得稅”。如果存在暫時性差異，二者金額不等。因暫時性差異“應交稅費—應交所得稅”與“所得稅費用”的差額通過遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債兩個科目核算。
4.“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”科目
根據(jù)新會計準則要求，企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。
1.當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異;
2.當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異;
3.當負債的賬面價值小于計稅基礎時，形成應納稅暫時性差異;
4.當負債的賬面價值大于計稅基礎時，形成可抵扣暫時性差異;
5.可抵扣暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅資產(chǎn);
6.應納稅暫時性差異滿足條件確認遞延所得稅負債。
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