2017稅務師《稅法一》高頻考點：消費稅中的組價公式
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【內(nèi)容導航】
自己生產(chǎn)
委托加工
進口
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅
【知識點】消費稅中的組價公式
Ⅰ. 自己生產(chǎn)
(1)單一從量消費稅：
①應納消費稅=單位稅額×數(shù)量
②組成計稅價格=成本+(1+10%)+消費稅
③應納增值稅=[成本+(1+10%)+消費稅]×增值稅比例稅率
(2)單一從價消費稅：
①組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)
②應納消費稅=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
③應納增值稅=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅比例稅率
(3)自產(chǎn)自用復合計稅
①組成計稅價格=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率)
②應納消費稅=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率
③應納增值稅=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費稅定額稅率]÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅比例稅率
Ⅱ. 委托加工
(1)實行從價定率的
①組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)
②代收代繳消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
③應納增值稅=不含稅加工費×17%
(2)實行復合計稅的
①組成計稅價格=(材料成本+加工費+輔料+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
②代收代繳消費稅=(材料成本+加工費+輔料+委托加工收回數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率
③應納增值稅=不含稅加工費×17%
Ⅲ. 進口
(1)實行從價定率的
①組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)
②應納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率
③應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅比例稅率
(2)實行復合計稅的
①組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)
②應納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率
③應納增值稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×增值稅比例稅率
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