2018高級會計實務精華答疑：預算管理委員會
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A股份有限公司(以下簡稱A公司)是從事化工產品生產經營的大型上市企業(yè)。2016年底，A公司召開2017年度預算工作會議，就明年的預算管理分工、預算控制和目標利潤等問題進行了專題研究。會議要點如下：
全面預算管理分工方面。預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門，由總經理、總經理助理、各部門負責人共同組成，預算管理委員會負責公司全面預算管理的所有工作。在預算管理委員會下設置預算管理委員會辦公室，其工作人員全部為財務部門的人員。
目標利潤方面。A公司2016年的營業(yè)收入為295億元，利潤總額為12億元，根據預測，2017年營業(yè)收入預計較2016年增長7%，銷售利潤率預計較2016年提高0.3個百分點。
預算控制方面。預算經審批下達后，各個職能部門負責嚴格執(zhí)行。預算執(zhí)行一段時間之后，及時地分析預算執(zhí)行情況，根據差異大小和性質采取相應的控制策略和控制措施。在預算控制過程中，首先確定控制標準，然后計量實際績效，最后分析差異，并采取糾偏措施。
要求：
1.指出A公司的全面預算管理組織體系的構成。
2.指出A公司全面預算管理分工中存在的不當之處，并簡要說明理由。
3.依據比例預算法，計算A公司的目標利潤。
4.指出成功的預算控制的特征。
正確答案 :
1.A公司是大型上市企業(yè)，其全面預算管理組織體系由三部分組成：全面預算管理的決策機構、工作機構和執(zhí)行機構。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
2.不當之處一：預算管理委員會負責公司全面預算管理的所有工作。
理由：預算管理委員會是全面預算管理的專門機構。預算管理委員會辦公室是全面預算管理委員會的日常工作機構，在預算管理委員會的領導下工作，并向預算管理委員會報告。公司全面預算管理的所有工作不是全部由預算管理委員會負責的。
不當之處二：預算管理委員會辦公室的工作人員全部為財務部門的人員。
理由：預算管理委員會辦公室的工作人員除了財務部門人員外，還應有計劃、人力資源、生產、銷售、研發(fā)等業(yè)務部門人員參加。
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
3.預計2017年營業(yè)收入=295×(1+7%)=315.65(億元)
預計2017年銷售利潤率=(12/295)×100%+0.3%=4.37%
預計2017年目標利潤=315.65×4.37%=13.79(億元)
【知識點】其他知識點
答案解析 :
解題思路 :
正確答案 :
4.成功的預算控制的特征包含：
(1)確定企業(yè)內部各預算執(zhí)行單位的控制重點;
(2)適應外部環(huán)境的變化，正確核算產品成本;
(3)將費用控制與價值創(chuàng)造相結合;
(4)建立預算執(zhí)行預警機制，提高預算執(zhí)行分析報告的質量;
(5)及時主動的根據內外部環(huán)境的變化進行預算調整。
問題：
預算管理委員會是公司內部預算管理的決策部門，由總經理 總經理助理 各部門負責人共同組成
這句話是否也存在不當之處
輕一98頁有：上市公司預算管理委員會成員由董事會選舉產生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事擔任
回答：
尊敬的學員，您好：
這句話確實存在不當之處。
預算管理委員會的權威不夠，上市公司預算管理委員會成員由董事會選舉產生，主任委員由會計專業(yè)的獨立董事擔任。
而此題A公司作為上市公司，預算管理委員會中沒有指出是有董事會選舉產生，也沒有指出主任委員由會計專業(yè)的獨立董事擔任，權威性不夠，存在不當之處。
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