雖然會計從業(yè)資格證將要取消的消息幾乎已成定局，但是會計基礎(chǔ)知識的作用還是不容忽視的，奠定好基礎(chǔ)，為以后的學習和工作做好準備，希望大家能夠緊跟東奧小編的腳步，強化會計基礎(chǔ)知識。
【內(nèi)容導航】：
一、增值稅一般納稅人應納稅額的計算
二、增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《財經(jīng)法規(guī)》第三章稅收法律制度
【知識點】增值稅應納稅額的計算
增值稅應納稅額的計算
(一)增值稅一般納稅人應納稅額的計算
我國增值稅實行扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款進行抵扣，其應納增值稅的計算公式為：
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額
當期銷項稅額小于進項稅額時，其不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣。1.銷售額
銷售額包括納稅人向購買方收取的全部價款和價外費用。納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，按下列公式計算銷售額：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)
2.銷項稅額
銷項稅額=銷售額×適用稅率
3.進項稅額
(1)準予抵扣的進項稅額。
?、購匿N售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。
?、趶暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
③購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：
進項稅額=買價×扣除率。
?、軓木惩鈫挝换蛘邆€人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務機關(guān)或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。(2)不得抵扣的進項稅額。
①用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
?、诜钦p失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
?、芊钦p失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。
?、莘钦p失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
?、拶忂M的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
⑦財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
【例題·計算題】某豪華轎車專賣店為增值稅一般納稅人，2014年12月份銷售轎車取得不含稅收入500萬元，另外取得價外費用11.7萬元(含稅)，當期購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款為45萬元。則該專賣店當期應繳納的增值稅為( )萬元。
【例題·計算題】某增值稅一般納稅人2015年2月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購價格為20 000元，取得收購發(fā)票，注明價款20 000元。該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為( )元。
【例題·計算題】2016年11月，“不酒駕”酒廠(增值稅一般納稅人)向農(nóng)民伯伯采購糧食10噸，每噸價格3 000元 ;釀酒后對外銷售并開具增值稅專用發(fā)票，收取價款117 000元(含稅)，根據(jù)題目計算“不酒駕”酒廠2016年11月應繳納的增值稅。
(二)增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算
小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，并不得抵扣進項稅額。其應納稅額計算公式為：
應納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
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