2017注會《稅法》易錯易混考點：企業(yè)所得稅和增值稅的處理
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【易錯易混點】買一贈一，企業(yè)所得稅和增值稅的處理
1.企業(yè)所得稅中，買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;
2.增值稅中，買一贈一，贈送的商品要視同銷售，按贈送商品的市場價計算繳納增值稅。
舉例：
企業(yè)推出促銷措施：買一件2000元(不含稅價)的西裝，贈送一件價值400元(不含稅價)的襯衣。西裝和襯衣的成本分別是1200元和200元。
在增值稅上分別繳納增值稅，西裝增值稅=2000×17%=340(元)，襯衣增值稅=400×17%=68(元)。
企業(yè)所得稅上：應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。將2000元的銷售收入按照西裝和襯衣的公允價值分?jǐn)偂?/p>
即：西裝分?jǐn)?2000/(2000+400)×2000=1666.67(元)
襯衣分?jǐn)?400/(2000+400)×2000=333.33(元)
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