2017注會《經濟法》每日一大題：公司債券的發(fā)行
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【所屬章節(jié)】
《經濟法》第七章 證券法律制度
【知識點】公司債券的發(fā)行
【例題 案例分析題】2000年5月1日，甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)成立，2013年甲公司擬公開發(fā)行公司債券。經內部審批程序后，向有關機構報送發(fā)行公司債券并上市的方案要點如下：
(1)截至2012年12月31日，甲公司注冊資本為人民幣5000萬元，凈資產為人民幣8000萬元。2010年度至2012年度的可分配利潤分別為500萬元、300萬元、400萬元。
(2)甲公司從未發(fā)行過公司債券，現(xiàn)擬公開發(fā)行公司債券3000萬元，年利率為5%，期限為3年;籌集資金2000萬元用于生產性支出，其余部分用于非生產性支出。
要求：
根據(jù)上述內容和相關法律規(guī)定，回答下列問題：
(1)甲公司的凈資產額是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由。
(2)甲公司的可分配利潤是否符合公開發(fā)行公司債券的條件?并說明理由。
(3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由。
(4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限、數(shù)額是否符合公司債券上市交易的規(guī)定?并說明理由。
(5)甲公司籌集資金的用途是否符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定?并說明理由。
【答案】
(1)甲公司的凈資產額符合公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元。在本題中，截至2012年12月31日，甲公司的凈資產為人民幣8000萬元，符合公開發(fā)行公司債券的條件。
(2)甲公司的可分配利潤符合公開發(fā)行公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息。在本題中，甲公司最近3年平均可分配利潤為(500+300+400)/3=400(萬元);公司債券1年的利息為3000×5%=150(萬元)，符合公開發(fā)行公司債券的條件。
(3)甲公司發(fā)行公司債券的數(shù)額符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產額的40%。在本題中，甲公司從未發(fā)行過公司債券，本次擬公開發(fā)行3000萬元，最近一期期末凈資產為8000萬元，3000/8000×100%=37.5%，符合公開發(fā)行公司債券的規(guī)定。
(4)甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限符合公司債券上市交易的規(guī)定;而數(shù)額不符合公司債券上市交易的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司債券上市交易，其期限為1年以上，公司債券實際發(fā)行額不少于人民幣5000萬元。在本題中，甲公司擬公開發(fā)行公司債券的期限為3年，符合上市交易的規(guī)定;而發(fā)行數(shù)額為3000萬元，不符合上市交易的規(guī)定。
(5)甲公司籌集資金的用途不符合發(fā)行公司債券的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公開發(fā)行公司債券募集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。在本題中，甲公司籌集的資金部分用于非生產性支出，不符合規(guī)定。
注冊會計師考試時間為10月14日、15日，距離考試越來越近，剩下的備考時間已經不多了，一定要抓緊復習沖刺。
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