2017稅務師《稅法一》基礎考點：納稅義務發(fā)生時間
2017稅務師考試科目較多，大家備考的時候要注意勞逸結合，為方便大家熟悉知識點，特此為您整理《稅法一》知識點：納稅義務發(fā)生時間
【內容導航】
納稅義務發(fā)生時間
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章17講
【知識點】納稅義務發(fā)生時間
理解增值稅納稅義務發(fā)生時間的含義
掌握增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)律
增值稅納稅義務發(fā)生時間的基本規(guī)范：收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天;進口貨物，為報關進口的當天。
1.銷售貨物、提供應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間
(1)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
納稅人生產經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為取得銷售款或取得索取銷售款憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
(2)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。
(3)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天。無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。
(4)采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。
(5)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天。
(6)銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天。
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
2.“營改增”行業(yè)增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間
(1)納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
(2)納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(3)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。
(4)納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年5月采用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當月職工食堂裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅( )萬元。(2013年考題改編)
A.3.6
B.5.1
C.13.6
D.15.3
【答案】D
【解析】當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。
小編為你整理2017年稅務師《稅法一》知識點，希望大家能夠高效備考，輕松過關!
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