注冊會計師備考時間是越來越少了，想要在短時間內(nèi)把教材內(nèi)容學習一遍，就要多關(guān)注一下各科的知識點干貨，東奧小編為大家整理注會審計高頻考點，一起來學2017注會《審計》高頻考點：貸款和擔保

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　(一)會計師事務(wù)所的貸款和擔保對獨立性的要求

　　(二)審計項目組成員及其主要近親屬的貸款和擔保對獨立性的要求

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《審計》科目第二十二章職業(yè)道德基本原則和概念框架的內(nèi)容　

　　【高頻考點】貸款和擔保

　　(一)會計師事務(wù)所的貸款和擔保對獨立性的要求

　　如圖23-8，針對會計師事務(wù)所的貸款和擔保，對獨立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來說：

　　1.從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保

　　2.從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔保

　　3.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保

　　4.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　1.從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保

　　(1)會計師事務(wù)所從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，如果按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，即使該貸款對審計客戶或會計師事務(wù)所影響重大，也可能通過采取防范措施將因自身利益產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。

　　采取的防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)并且未接受該貸款的會計師事務(wù)所復(fù)核已執(zhí)行的工作等。

　　(2)會計師事務(wù)所從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或擔保，如果不按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款或擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2.從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔保

　　會計師事務(wù)所從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說，禁止會計師事務(wù)所從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔保。

　　3.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保

　　會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說，禁止會計師事務(wù)所向其審計客戶提供貸款或為其提供擔保。

　　4.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　會計師事務(wù)所在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　也就是說，禁止會計師事務(wù)所不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶。

　　(二)審計項目組成員及其主要近親屬的貸款和擔保對獨立性的要求

　　如圖23-9，針對審計項目組成員或其主要近親屬的貸款和擔保，對獨立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來說：

　　1.從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保

　　2.從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔保

　　3.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保

　　4.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　1.從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或獲得貸款擔保

　　(1)審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，如果按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　(2)審計項目組成員或其主要近親屬從銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或獲得貸款擔保，如果不按照正常的貸款程序、條款和條件取得貸款，或獲得貸款擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　2.從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款或由其提供擔保

　　審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶取得貸款，或由其提供擔保。

　　3.向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保

　　審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

　　也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬向其審計客戶提供貸款或為其提供擔保。

　　4.在審計客戶開立存款或交易賬戶

　　審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

　　也就是說，禁止審計項目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或交易賬戶。

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