稅務師：完善小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠政策的幾點建議
稅務師頻道推薦：近幾年，國家在稅收上采取積極對策幫助小微企業(yè)發(fā)展，優(yōu)惠力度不斷加大。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)第一條規(guī)定：“自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”
但是，當前小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策還存在著諸多問題：
1.小微企業(yè)認定標準不統(tǒng)一，影響稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行。不同部門，甚至是同一部門定義的“小微企業(yè)”標準不統(tǒng)一。
2.鼓勵小微企業(yè)研發(fā)投入的稅收優(yōu)惠政策不足。一是優(yōu)惠側重生產環(huán)節(jié)。在企業(yè)籌建和產品工藝研發(fā)階段就要投入很大的資金，但增值稅和企業(yè)所得稅規(guī)定，節(jié)能環(huán)保、資源綜合利用等經(jīng)營行為，對生產出來的產品，給予一定的稅收優(yōu)惠。企業(yè)對稅收優(yōu)惠的需求與政策規(guī)定存在時間差。二是企業(yè)所得稅法中研發(fā)費用扣除口徑太嚴格。對于研發(fā)費用允許按照150%的加計扣除，但納入加計扣除的研發(fā)費僅僅是直接發(fā)生的研發(fā)費用，在研發(fā)時投入的資金不能完全按照稅法要求進行費用單獨核算，就無法享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策。
3.小微企業(yè)虧損彌補時間沒有延長。小微企業(yè)研發(fā)階段由于未能真正形成產能，即使投入生產也面臨品牌塑造和打開市場的漫長過程，相當部分小微企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期很長一段時間可能處于虧損狀態(tài)。產生虧損只能與其他企業(yè)虧損一樣，按稅法規(guī)定在5年內結轉彌補，造成部分小微企業(yè)不能正常享受國家優(yōu)惠政策支持。
4.小微企業(yè)融資難問題解決力度不夠。大部分金融企業(yè)認為小微企業(yè)規(guī)模小、實力弱、管理不規(guī)范、經(jīng)營風險不確定性大，不愿意給予資金支持。
5.稅收規(guī)定復雜，不易理解和操作。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，符合規(guī)定條件的小微企業(yè)，按照規(guī)定自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產總額情況報稅務機關備案。在核實過程中，給企業(yè)增加了很多麻煩。
針對這些問題，提出以下幾點建議：
1.統(tǒng)一小微企業(yè)劃分標準，擴大稅收優(yōu)惠覆蓋面。建議稅務部門出臺涉及小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，盡量與《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》和工信部門劃分的標準保持一致，做到稅收法律、制度規(guī)定和不同部門法規(guī)、規(guī)章的一致性。
2.適當再提高增值稅和營業(yè)稅免征額，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的效應。
3.出臺更加靈活的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。一是擴大小微企業(yè)扣除范圍和提高扣除標準。二是加大提升小微企業(yè)規(guī)模與促進轉型升級的稅收優(yōu)惠。三是允許對小微企業(yè)的虧損無限期彌補。
（轉載自：中國稅務網(wǎng)）
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