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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

1.財務(wù)報告編制、對外提供與分析利用過程中的主要風(fēng)險

2.財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

3.對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《高級會計實務(wù)》科目第六章企業(yè)內(nèi)部控制 第二節(jié)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)

【知識點】：財務(wù)報告編制、對外提供與分析利用控制

　　財務(wù)報告，是指反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。

　　1.財務(wù)報告編制、對外提供與分析利用過程中的主要風(fēng)險

　　(1)編制財務(wù)報告違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任和聲譽受損。

　　(2)提供虛假財務(wù)報告，誤導(dǎo)財務(wù)報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序。

　　(3)不能有效利用財務(wù)報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，可能導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險失控。

　　2.財務(wù)報告編制環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)關(guān)注會計政策和會計估計。

　　(2)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則要求。

　　(3)如實反映各個項目的金額，關(guān)注資產(chǎn)減值等;企業(yè)財務(wù)報告列示的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額應(yīng)當(dāng)真實可靠。各項資產(chǎn)計價方法不得隨意變更，如有減值，應(yīng)當(dāng)合理計提減值準(zhǔn)備，嚴(yán)禁虛增或虛減資產(chǎn);各項負債應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，不得提前、推遲或不確認負債.嚴(yán)禁虛增或虛減負債;所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益，嚴(yán)禁虛假出資、抽逃出資、資本不實。

　　(4)企業(yè)財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)如實列示當(dāng)期收入、費用和利潤。各項收入的確認應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入;各項費用、成本的確認應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，不得隨意改變費用、成本的確認標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本;企業(yè)不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤。

　　(5)企業(yè)財務(wù)報告列示的各種現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流最構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。

　　(6)注重按要求對附注的編制。附注是財務(wù)報告的重要組成部分，對反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的報表中需要說明的事項，作出清晰的說明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度編制附注。

　　(7)關(guān)注合并財務(wù)報表的范圍和方法。企業(yè)集團應(yīng)當(dāng)編制合并財務(wù)報表，明確合并財務(wù)報表的合并范圍和合并方法，如實反映企業(yè)集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

　　(8)注重信息技術(shù)的運用。企業(yè)編制財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)充分利用信息技術(shù).提高工作效率和工作質(zhì)量.減少或避免編制差錯和人為調(diào)整因素。

　　3.對外提供環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)及時對外提供財務(wù)報告。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)報告。

　　(2)裝訂成冊，簽名蓋章。企業(yè)財務(wù)報告編制完成后，應(yīng)當(dāng)裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責(zé)人、總會計師或分管會計工作的負責(zé)人、財會部門負責(zé)人簽名并蓋章。

　　(3)財務(wù)報告須經(jīng)注冊會計師審計的，注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所出具的審計報告，應(yīng)當(dāng)隨同財務(wù)報告一并提供。企業(yè)對外提供的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)及時整理歸檔，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

　　4.分析利用環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施

　　(1)定期召開財務(wù)分析會議。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)報告分析工作，定期召開財務(wù)分析會議，充分利用財務(wù)報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高經(jīng)營管理水平?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢撡F人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)分析和利用工作中發(fā)揮主導(dǎo)作用。

　　(2)注重對四張報表的不同分析。

　　(3)形成財務(wù)分析報告。企業(yè)定期的財務(wù)分析應(yīng)當(dāng)形成分析報告，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。財務(wù)分析報告結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級，充分發(fā)揮財務(wù)報告在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中的重要作用。

　　當(dāng)你停下來休息的時候，不要忘記別人還在奔跑。多做高會案例分析題，預(yù)祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關(guān)！學(xué)習(xí)從現(xiàn)在開始，無論承受多大的困難和挫折，都要每天進步一點點。

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