對于2017稅務師考試，天道酬勤，努力才會有收獲。東奧小編為大家整理《稅法二》知識點：稅收優(yōu)惠

　　【內容導航】：

        一、免稅收入

　　 二、免征與減征優(yōu)惠

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法二》科目第一章第八節(jié) 稅收優(yōu)惠

　　【知識點】：稅收優(yōu)惠(掌握)

　   一、免稅收入

　　二、免征與減征優(yōu)惠

　　1.從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得(交叉出題)

　　(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

　?、偈卟?、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

　?、谵r作物新品種的選育;

　?、壑兴幉牡姆N植;

　?、芰帜镜呐嘤头N植;

　?、萆?、家禽的飼養(yǎng);

　?、蘖之a品的采集;

　　⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目;

　?、噙h洋捕撈。

　　(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅(交叉出題)：

　?、倩ɑ堋⒉枰约捌渌嬃献魑锖拖懔献魑锏姆N植;

　?、诤ＫB(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

　　(3)企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合規(guī)定的農產品進行初加工服務，其所收取的加工費，可以按照農產品初加工的免稅項目處理。

　　(4)企業(yè)從事適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目，并直接進行初加工且符合農產品初加工目錄范圍的，企業(yè)應合理劃分不同項目的各項成本、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得，并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。

　　(5)企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的，應分別核算，單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的，可由主管稅務機關按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。

　　(6)企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優(yōu)惠政策。

　　(7)企業(yè)購買農產品后直接進行銷售的貿易活動產生的所得，不能享受農、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。

　　2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

　　自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”

　　【解釋】優(yōu)惠開始的年度是“取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度”而非“獲利年度””成立年度”。

　　【解釋】企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目，不得享受企業(yè)所得稅的上述優(yōu)惠。

　　3.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得

　　自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1-3年免征企業(yè)所得稅，第4-6年減半征收企業(yè)所得稅?！叭馊郎p半”

　　在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可在剩余期限內享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅待遇。

　　4.符合條件的技術轉讓所得

　　符合條件的技術轉讓所得在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

　　【解釋】自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年(含，下同)以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，也納入上述享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。(新增)

　　【解釋】是技術轉讓所得，不是技術轉讓收入。技術轉讓所得=技術轉讓收入-技術轉讓成本-相關稅費。

　　其中技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。

　　5.中國鐵路建設債券利息收入

　　企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

　　6.QFII和RQFII取得中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，從2014年11月17日起，暫免征收企業(yè)所得稅。在2014年11月17日之前QFII和RQFII取得的上述所得應依法征收企業(yè)所得稅。

　　上述規(guī)定適用于在中國境內未設立機構、場所，或者在中國境內雖設立機構、場所，但取得的上述所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的QFII、RQFII。

　　7.經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　(1)經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。

　　(2)對經營性文化事業(yè)單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業(yè)所得稅，符合現(xiàn)行規(guī)定的享受相應稅收優(yōu)惠政策。

　　(3)轉制為企業(yè)的出版、發(fā)行單位處置庫存呆滯出版物形成的損失，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

　　8.滬港股票市場交易互聯(lián)互通機制試點稅收政策

　　(1)對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

　　(2)對內地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。其中，內地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。

　　(3)香港聯(lián)交所上市H股公司不代扣股息紅利所得稅款，由內地企業(yè)自行申報繳納，可依法申請稅收抵免。

　　(4)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所上市A股取得的轉讓差價所得，暫免征收所得稅。

　　(5)對香港市場投資者(企業(yè))投資上交所A股取得的股息紅利所得，暫不執(zhí)行按持股時間實行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅，并向其主管稅務機關辦理扣繳申報。

　　9.支持魯?shù)榈卣馂暮蠡謴椭亟ㄓ嘘P稅收政策

　　今天的成功是因為昨天的積累，明天的成功則依賴于今天的努力。一分耕耘，一分收獲。祝大家2017稅務師考試輕松過關!更多習題歡迎查看：2017年稅務師每日一練匯總

　　(本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線)