2017中級(jí)會(huì)計(jì)職稱經(jīng)濟(jì)法每日一練：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算
來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：石美丹2017-07-26 13:53:03
備考中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅(jiān)持，足夠的努力，才會(huì)有回報(bào)。再遠(yuǎn)的路，一步一步也能走完;再近的路，不邁開(kāi)雙腳也無(wú)法到達(dá)。
【單項(xiàng)選擇題】
某居民企業(yè)2015年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)子公司分回稅后收益20萬(wàn)元(A國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%)。則該企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。
A.25
B.26.25
C.30
D.31.25
正確答案:B
答案解析 :
企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷(1-20%)=25(萬(wàn)元);實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5(萬(wàn)元);境外所得的抵免限額=(100+25)×25%×25÷(100+25)=25×25%=6.25(萬(wàn)元)，在境外實(shí)際繳納的稅款未超過(guò)抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2015年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=(100+25)×25%-5=26.25(萬(wàn)元)。
做題是備考最后階段非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，考生要充分利用好中級(jí)會(huì)計(jì)師考試試題。好的習(xí)題能幫助你事半功倍。
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