2018《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》預習考點：特許權(quán)使用費所得
初級會計考試初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)第五章個人所得稅法律制度預習考點特許權(quán)使用費所得內(nèi)容是考試的重要考點，東奧小編整理相關(guān)內(nèi)容供大家學習，希望大家可以努力備考。
【內(nèi)容導航】：
（一）征稅范圍
（二）稅率
（三）應(yīng)納稅額
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第二單元個人所得稅法律制度的內(nèi)容。
【知識點】：特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得
1. 征稅范圍
(1)特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;但不包括稿酬所得(“出版、發(fā)表”)。
【解釋】專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等權(quán)利，由個人提供或轉(zhuǎn)讓給他人使用時，會取得相應(yīng)的收入;按照《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試的觀點，提供和轉(zhuǎn)讓合并在一起，統(tǒng)一列入個人所得稅“特許權(quán)使用費所得”征稅范圍。
(2)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
(3)個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”稅目繳納個人所得稅。
(4)編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”(而非“稿酬所得”)稅目征收個人所得稅，不論劇本使用方是否為其任職單位。
2. 稅率：20%
3. 應(yīng)納稅額
(1)計算公式
①每次收入額≤4000元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=(每次收入額-800)×20%
②每次收入額≥4000元
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×(1-20%)×20%
(2)每次收入的確定
①以一項特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次;
②如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
【案例】王某2016年11月份取得兩項特許權(quán)使用費收入，一項是3000元，另一項是4500元。
【解析】王某11月份取得的特許權(quán)使用費收入應(yīng)納個人所得稅=(3000-800)×20%+4500×(1-20%)×20%=1160(元)。
【例題1·單選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于特許權(quán)使用費所得的是( )。
A.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得
B.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得
C.提供房屋使用權(quán)取得的所得
D.提供商標權(quán)的使用權(quán)取得的所得
【答案】C
【解析】(1)選項ABD：特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;(2)選項C：屬于財產(chǎn)租賃所得。
【例題2·多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的有( )。
A.某大學教授從甲企業(yè)取得的咨詢費
B.某公司高管從乙大學取得的講課費
C.某設(shè)計院設(shè)計師從丙服裝公司取得的設(shè)計費
D.某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費
【答案】ABC
【解析】選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，按“特許權(quán)使用費所得”稅目征收個人所得稅。
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