2017稅務(wù)師《稅法一》知識點：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2017-07-17 09:25:05

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　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　計稅規(guī)則如表所示：

納稅人	行為	納稅環(huán)節(jié)	計稅依據(jù)
生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的單位和個人	出廠銷售	出廠銷售環(huán)節(jié)	從價定率：銷售額
			從量定額：銷售數(shù)量
			復(fù)合計稅：銷售額、銷售數(shù)量
	自產(chǎn)自用	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納消費稅	不涉及
		用于其他方面：（1）生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；（2）用于在建工程；用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；提供勞務(wù)；用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送使用時納稅	從價定率：同類消費品價格或組成計稅價格
			從量定額：移送數(shù)量
			復(fù)合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)量

　【疑難問題歸納】

行為	增值稅	消費稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，如：自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙	不計	不計
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品，如：自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品	不計	按同類加權(quán)平均售價計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等	按同類加權(quán)平均售價計收入征稅	按同類加權(quán)平均售價計收入征稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品以物易物、用于投資入股、抵償債務(wù)	按同類加權(quán)平均售價計收入征稅	按同類最高價計收入征稅