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會計從業(yè)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)《財經(jīng)法規(guī)》:個人所得稅概述

2017-07-1411:59:41 來源:東奧會計在線 字體:
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  財經(jīng)法規(guī)需要記憶的知識點比較多,為了幫助大家備考會計從業(yè)考試,東奧小編為大家提供財經(jīng)法規(guī)基礎(chǔ)知識點,希望大家每天堅持學(xué)習(xí),打好基礎(chǔ)。

  個人所得稅概述

  (一)個人所得稅的概念

  個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

  (二)個人所得稅的納稅義務(wù)人

  個人所得稅的納稅義務(wù)人,以住所和居住時間為標(biāo)準分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人。

  1.居民納稅義務(wù)人

  居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所,或者無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年的個人。居民納稅義務(wù)人負有無限納稅義務(wù),其從中國境內(nèi)和境外取得的所得,都要在中國繳納個人所得稅。

  2.非居民納稅義務(wù)人

  非居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住,或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅義務(wù)人承擔(dān)有限納稅義務(wù),僅就其從中國境內(nèi)取得的所得,在中國繳納個人所得稅。

  (三)個人所得稅的應(yīng)稅項目和稅率

  1.個人所得稅的應(yīng)稅項目

  現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項目:

 ?、俟べY、薪金所得;

  ②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

 ?、燮笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

 ?、軇趧?wù)報酬所得;

 ?、莞宄晁?

 ?、尢卦S權(quán)使用費所得;

 ?、呃ⅰ⒐上?、紅利所得;

 ?、嘭敭a(chǎn)租賃所得;

 ?、嶝敭a(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

 ?、馀既凰?

  ?經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  (1)工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

  獨生子女補貼、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助均不屬于工資、薪金所得,不予征稅。

  (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得。

  (3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。

  (4)勞務(wù)報酬所得,是指個人獨立從事非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。

  (5)稿酬所得,是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

  (6)特許權(quán)使用費所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。

  (7)利息、股息、紅利所得,購買國債和國家發(fā)行的金融債券的利息免稅。

  (8)財產(chǎn)租賃所得。

  (9)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。

  (10)偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金免稅。

  (11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

  2.個人所得稅稅率

  (1)工資、薪金所得,適用3%?45%的超額累進稅率。

  (2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,適用5%?35%的超額累進稅率。

  (3)稿酬所得,適用比例稅率,稅率為20%,并按應(yīng)納稅額減征30%,故其實際稅率為14%。

  (4)勞務(wù)報酬所得,適用比例稅率,稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的,可以實行加成征收。

  (5)特許權(quán)使用費所得,利息、股息、紅利所得,財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,偶然所得和其他所得,適用比例稅率,稅率為20%。

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