2018初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：焦莉涵2017-07-04 11:47:55

　　2018年初級會計(jì)師備考進(jìn)入預(yù)習(xí)階段，為了幫助考生更好學(xué)習(xí)，東奧小編為廣大考生朋友整理了初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)預(yù)習(xí)考點(diǎn)的講解，希望大家認(rèn)真練習(xí)。

　　3.憑票計(jì)算抵扣

　　購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(包括按規(guī)定繳納的煙葉稅)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為：

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率

初級會計(jì)考試

　　【案例】

　　甲面粉廠為增值稅一般納稅人，3月份向農(nóng)民收購玉米一批，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價為60萬元，并將該批玉米驗(yàn)收入庫。

　　甲面粉廠本月就購進(jìn)的該批玉米可以計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=60×13%=7.8(萬元)。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.用于不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額的項(xiàng)目

　　用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　(1)納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以依法抵扣。

　　(2)如果購進(jìn)的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)“專用于”簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　2.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　3.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

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