2018初級會計職稱《初級會計實務》預習考點：例題
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【例題?不定項選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)2015年12月初“應付職工薪酬”科目貸方余額為286萬元，12月發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的業(yè)務資料如下：
(1)以銀行存款支付上月的應付職工薪酬，并按規(guī)定代扣代繳職工個人所得稅6萬元和個人負擔的社會保險費30萬元，實發(fā)工資250萬元。
(2)分配本月貨幣性職工薪酬300萬元(未包括累計帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬)，其中，直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員210萬元，車間管理人員30萬元，企業(yè)行政管理人員40萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員20萬元，該職工薪酬將于下月初支付。
(3)外購200桶食用油作為本月生產(chǎn)車間工人的福利補貼并已發(fā)放。每桶食用油買價117元，其中含增值稅17元，款項以銀行存款支付。
(4)該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，期末由于預計10名部門經(jīng)理人員和15名銷售人員未使用帶薪休假，預期支付的薪酬金額分別為4萬元和8萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。(2016年網(wǎng)絡(luò)回憶版)
(1)根據(jù)資料(1),下列各項中，關(guān)于支付職工薪酬的會計處理正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 250
B.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費 6
其他應付款 30
C.借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
其他應付款 36
D.借：應付職工薪酬 250
貸：銀行存款 214
應交稅費 6
其他應付款 30
【答案】B
【解析】支付職工工資時：
借：應付職工薪酬 286
貸：銀行存款 250
應交稅費——應交個人所得稅 6
其他應付款 30
(2)根據(jù)資料(2)，下列各項中，關(guān)于確認本月職工薪酬的會計處理結(jié)果正確的是( )。
A.車間管理人員薪酬30萬元計入管理費用
B.企業(yè)行政管理人員薪酬40萬元計入管理費用
C.直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員薪酬210萬元計入生產(chǎn)成本
D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員薪酬20萬元計入銷售費用
【答案】BCD
【解析】分配本月貨幣性職工薪酬的賬務處理如下：
借：生產(chǎn)成本 210
制造費用 30
管理費用 40
銷售費用 20
貸：應付職工薪酬 300
(3)根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于該企業(yè)發(fā)放福利補貼的會計處理正確的是( )。
A.借：應付職工薪酬 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
B.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：銀行存款 2.34
C.借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
借：應付職工薪酬 2.34
貸：庫存商品 2.34
D.借：生產(chǎn)成本 2
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 0.34
貸：銀行存款 2.34
【答案】C
【解析】將外購貨物用于職工福利，增值稅進行稅額不得抵扣。計提職工福利時：
借：生產(chǎn)成本 2.34
貸：應付職工薪酬 2.34
實際發(fā)放時：
借：應付職工薪酬 2.34
貸：庫存商品 2.34
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