2017稅務師《稅法一》知識點：核定扣稅試點改革的時間和范圍
2017年稅務師報考在本月20號結束，相信備考的小伙伴們已經都報名完畢，接下來到了發(fā)力的時候了。東奧會計在線小編今天依然為大家?guī)?017稅務師考試《稅法一》知識點的相關知識，一起來看一下吧。
核定扣稅試點改革的時間和范圍：
自2012年7月1日起，以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，納入農產品增值稅進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，增值稅進項稅額均按照農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法的規(guī)定抵扣。
試點改革的核心內容：
改革1，改變原計算抵扣進項稅的方式，實行農產品進項稅核定扣除辦法。取消了試點產品的農產品收購發(fā)票的抵扣功能，改為實耗扣稅法，按納稅人實耗農產品確定可抵扣的進項稅。
改革2，將農產品進項稅額的扣除率由13%改為納稅人再銷售貨物時貨物的適用稅率。即銷售貨物的稅率是17%，扣除率就是17%;銷售貨物的稅率是13%，扣除率就是13%。
核定扣除政策的具體運用
購進農產品直接銷售的——經銷行為
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)
損耗率=損耗數(shù)量/購進數(shù)量
【歸納】試行核定扣除企業(yè)的農產品經銷行為采取銷售數(shù)量控制法核定，納稅人根據(jù)每月農產品銷售數(shù)量、農產品平均購進單價和農產品進項稅額扣除率計算當期允許抵扣的農產品進項稅額。
【例題·計算題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年1月，該企業(yè)外購農產品100噸，直接對外銷售90噸。該批農產品購買單價每噸40萬元，損耗率5%，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為：
當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)=90/(1-5%)×40×13%/(1+13%)=435.96(萬元)。
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