2017年高級會計實務基礎知識：全面預算分析

來源：東奧會計在線責編：王妍2017-05-27 15:40:54

　　2017年高級會計師考試備考正在進行中，各位考生要抓緊時間復習啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，行動是成功的階梯，行動越多，登得越高。祝大家高會考試順利過關!

　　全面預算分析

　　(一)全面預算分析的作用

　　企業(yè)預算管理工作機構和各預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。

　　預算分析具有：(1)預防作用;(2)控制作用;(3)評價作用;(4)預測作用。

　　(二)全面預算分析的流程

　　企業(yè)應當加強對預算分析流程和方法的控制，確保預算分析結果準確、合理。

　　預算分析的流程包括：(1)確定分析對象;(2)確定重要性標準;(3)收集數據;(4)計算差異，分析引起差異的原因;(5)撰寫并上報分析報告。

　　(三)全面預算分析方法

　　企業(yè)分析預算執(zhí)行情況，應當充分收集有關財務、業(yè)務、市場、技術、政策、法律等方面的信息資料，根據不同情況分別采用各種分析方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執(zhí)行單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預算報表的數據與實際績效之間的差異，分析引起差異的內外部原因，及時發(fā)現和解決預算執(zhí)行過程中出現的問題和存在的風險，為預算控制提供目標、方向和重點。

　　差異分析包括：銷售差異分析、生產預算差異分析、采購差異分析、管理費用差異分析、財務費用差異分析、產品成本差異分析、利潤差異分析。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析報表中的項目與總體項目之間的關系及其變動情況，探討產生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況。

　　對比分析包括：

　　(1)實際數與預算數的對比分析;

　　(2)同比分析，即將本期實際數與上年同期實際數進行對比分析;

　　(3)環(huán)比分析，即將本期實際數與上期實際數進行對比分析等。

　　3.對標分析

　　預算管理中的對標分析就是選取行業(yè)內標桿企業(yè)作為比較標準，通過對標分析，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。

　　【案例3-8】甲公司系一家集規(guī)劃設計、裝備制造、工程施工為一體的國有大型綜合性建設集團公司。2017年初，甲公司召開總經理辦公會，提出要進一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃—年度計劃—預算管理—績效評價”全過程的管理水平。

　　會議聽取了公司2016年度預算執(zhí)行情況的報告。財務部就公司2016年的預算執(zhí)行情況進行了全面分析，并選取行業(yè)內標桿企業(yè)M公司作為對標對象，從盈利水平、資產質量、債務風險和經營增長4個方面各選取一個關鍵指標進行對標分析(相關對標數據見下表)，重點就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會議作了說明。

企業(yè)名稱	營業(yè)收入凈利率	總資產周轉率	資產負債率	營業(yè)收入增長率
甲公司	3.93%	68.36%	82.79%	16.23%
M公司	3.92%	75.88%	78.53%	22.84%