2017注會(huì)《稅法》每日一練：土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試教材的變化是比較大的，所以我們更需要多努力一些，東奧小編為大家整理CPA練習(xí)題，希望各位考生能夠不忘初心，堅(jiān)持自己的夢(mèng)想。
【單選】某市一家商貿(mào)企業(yè)2016年11月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，取得含稅收入560萬元。2014年年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款434萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)8萬元。該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納土地增值稅( )萬元。
A.33.3
B.34.6
C.35.12
D.36.23
【正確答案】A
【答案解析】
第一步，確定應(yīng)納增值稅及不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入
應(yīng)納增值稅=(560-434)/(1+5%)×5%=6(萬元)
不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入=560-6=554(萬元)
第二步，確定扣除項(xiàng)目金額
取得土地使用權(quán)支付金額=434+8=442(萬元)
可扣除稅金=6×(7%+3%+2%)+560×0.5‰=0.72+0.28=1(萬元)
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=442+1=443(萬元)
第三步，增值額=554-443=111(萬元)
第四步，增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=111÷443×100%=25.06%，適用稅率30%，速算扣除系數(shù)為0。
第五步，應(yīng)納土地增值稅稅額=111×30%=33.3(萬元)。
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