2017年中級會計職稱《經(jīng)濟法》高頻考點：準予扣除項目
精誠所至，金石為開。以下是東奧會計在線為大家精心準備的經(jīng)濟法考點，希望大家專心學(xué)習(xí)、扎實基礎(chǔ)，中級會計職稱考試順利通關(guān)。
準予扣除項目
1.工資薪金支出
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
【解釋】工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總額，不包括“三項經(jīng)費”(職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費)以及“五險一金”(養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金)。
2.職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費
(1)企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
(2)企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
(3)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2012年單選題、2015年單選題)
【解釋1】列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的“福利性補貼”，符合國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的“福利性補貼”，應(yīng)按規(guī)定計算限額稅前扣除。
【解釋2】三項經(jīng)費中只有“職工教育經(jīng)費”可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
【例題·判斷題】某有限責(zé)任公司2011年的工資薪金總額為950萬元，支出的職工福利費為150萬元，在計算該公司2011年的應(yīng)納稅所得額時，支出的職工福利費用應(yīng)據(jù)實扣除。( )
【答案】×
【解析】職工福利費的扣除限額=950×14%=133(萬元)，實際發(fā)生額150萬元，超過了扣除限額，只能在稅前扣除133萬元，而非據(jù)實扣除。
【例題·單選題】某超市2013年實發(fā)工資總額1000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出29萬元。2014年實發(fā)工資總額1200萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出28萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該超市在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工教育經(jīng)費支出為( )萬元。
A.25
B.28
C.30
D.32
【答案】C
【解析】(1)2013年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當年實際發(fā)生額29萬元，2013年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除;(2)2014年職工教育經(jīng)費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發(fā)生額28萬元，因此，2014年稅前準予扣除職工教育經(jīng)費支出30萬元，剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。
中級會計備考就像是一場馬拉松，在奔向成功的道路上，我們需要不斷的挑戰(zhàn)自我、超越極限、堅韌不拔、永不放棄。那么中級職稱考試 有多少人輸給了自己
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