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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):特殊銷(xiāo)售方式的審核

來(lái)源:東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編:李佰康2017-05-11 09:59:01

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特殊銷(xiāo)售方式的審核

(1)銷(xiāo)售舊貨、廢舊物資、邊角碎料的審核。

【例題?簡(jiǎn)答題】“營(yíng)業(yè)外收入”科目貸方發(fā)生額合計(jì)107萬(wàn)元。其中:下腳廢料銷(xiāo)售收入36.27萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元、收取按摩椅生產(chǎn)廠(chǎng)家場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元。稅務(wù)如何處理。(綜合題節(jié)選,假定計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位,省略到小數(shù)點(diǎn)后三位,本題納稅主體是增值稅一般納稅人)

【舊題新解】銷(xiāo)售下腳廢料應(yīng)該按適用稅率計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,銷(xiāo)項(xiàng)稅額=36.27/(1+17%)×17%=5.27(萬(wàn)元)。

保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬(wàn)元,屬于營(yíng)改增服務(wù),銷(xiāo)項(xiàng)稅額=24/(1+6%)×6%=1.358(萬(wàn)元)。

收取按摩椅生產(chǎn)廠(chǎng)家場(chǎng)地租賃費(fèi)2萬(wàn)元,屬于營(yíng)改增服務(wù),銷(xiāo)項(xiàng)稅額=2/(1+11%)×11%=0.198(萬(wàn)元)。

(2)視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的審核

①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定;

③按組成計(jì)稅價(jià)格確定(必須記?。?。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)

【提示】如果該貨物還屬于消費(fèi)稅征收范圍的,則組成計(jì)稅價(jià)格還應(yīng)考慮消費(fèi)稅因素。

【例題?簡(jiǎn)答題】某企業(yè)(增值稅一般納稅人)將自產(chǎn)一批新產(chǎn)品無(wú)償捐贈(zèng)給客戶(hù)使用。已知:該批新產(chǎn)品成本為10000元,成本利潤(rùn)率為10%,產(chǎn)品尚未定價(jià)。該企業(yè)的賬務(wù)如何處理。

【答案及解析】應(yīng)納增值稅=10000×(1+10%)×17%=1870(元)。

借:營(yíng)業(yè)外支出                 11870

貸:庫(kù)存商品                  10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)     1870

了解更多相關(guān)考點(diǎn),點(diǎn)擊查看:2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn):利息費(fèi)用

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