2017注會《會計》同步練習：遞延所得稅資產的計量
來源：東奧會計在線責編：高源2017-05-10 10:23:53
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【單選】甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2017年分別銷售A、B產品l萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和50元。甲公司向購買者承諾提供產品售后2年內免費保修服務，預計保修期內將發(fā)生的保修費在銷售額的2%至8%之間，且在該區(qū)間各種概率發(fā)生的可能性相同。2017年實際發(fā)生保修費5萬元，2017年1月1日預計負債的年初數(shù)為3萬元。稅法規(guī)定，與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則甲公司2017年年末因該事項確認的遞延所得稅資產余額為( )萬元。
A.2
B.3.25
C.5
D.0
【正確答案】A
【答案解析】甲公司2017年年末預計負債賬面價值=3+(1×100+2×50)×(2%+8%)/2-5=8(萬元)，計稅基礎=賬面價值-未來期間允許稅前扣除的金額=0，產生可抵扣暫時性差異=8-0=8(萬元)，確認遞延所得稅資產余額=8×25%=2(萬元)。
注會考試雖然難度較大，但是只要有恒心、有毅力，多做一些習題，一定可以成功!想要多做練習可以查看注冊會計師練習題匯總
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