2017稅務師《稅法二》知識點：產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
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產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計稅方法
應納稅所得額=每次收入額-財產(chǎn)原值-合理稅費
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
關(guān)注四大類財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：“房產(chǎn)、股權(quán)、有價證券、藝術(shù)收藏品”
1. “財產(chǎn)原值”中重點之一：有價證券
每次賣出債券應納個人所得稅額=（該次賣出該類債券收入-該次賣出該類債券允許扣除的買價和費用）×20%
“配比原則”的應用是重點。
【例題?計算題】某人本期購入債券1000份，每份買入價10元，支付購進買入債券的稅費共計150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價12元，支付賣出債券的稅費共計110元。l2月末債券到期，該公民取得債券利息收入2500元。計算該個人應繳納的個人所得稅。
【答案及解析】
（1）一次賣出債券應扣除的買價及費用=（10000+150）÷1000×600+110=6200（元）
應繳納個人所得稅=（600×12-6200）×20%=200（元）。
（2）債券利息收入應繳納個人所得稅=2500×20%=500（元）。
2. 個人購買和處置債權(quán)取得所得征收個人所得稅
“打包債權(quán)”，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。
如果只處置部分債權(quán)的，其應納稅所得額按以下方式確定：
（1）以每次處置部分債權(quán)的所得，作為一次財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。
（2）其應稅收入按照個人取得的貨幣資產(chǎn)和非貨幣資產(chǎn)的評估價值或市場價值的合計數(shù)確定。
（3）當次處置債權(quán)成本費用=個人購置“打包”債權(quán)實際支出×當次處置債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）／“打包”債權(quán)賬面價值（或拍賣機構(gòu)公布價值）。
（4）個人購買債權(quán)過程中發(fā)生的拍賣招標手續(xù)費、訴訟費、審計評估費以及繳納的稅金等合理稅費，在計算個人所得稅時允許扣除。
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