2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：應(yīng)納稅額的計算方法
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應(yīng)納稅額的計算方法
1. 一般工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)
2. 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個人所得稅額的計算
具體分二種情況處理：全額、部分（定額、定率）
（1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計算單位或個人應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。計算公式為：
①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；②中的稅率和速算扣除數(shù)，是指含稅所得按含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)部分稅款
第一種：雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)部分稅款的，應(yīng)將雇員取得的工資、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算單位應(yīng)當(dāng)代扣代繳的稅款。
①應(yīng)納稅所得額=雇員所得的工資+雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
第二種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納稅款。
①應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的收入額-費用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例）÷（1-稅率×負(fù)擔(dān)比例）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)；②中的稅率和速算扣除數(shù)，是指含稅所得按含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
3. 個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個人所得稅的計算
（首先明確年終獎單獨作為一個月工資計稅）
（1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
【解釋】如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
（2）計算公式如下：
①如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
②如果雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：
應(yīng)納稅額=（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
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