2017中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》高頻考點：增值稅的納稅人
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增值稅的納稅人
1.小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算
(1)小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。
(2)小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物時即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項稅額。
【解釋】自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(含3萬元)的，免征增值稅。
2.增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算思路
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
在計算當(dāng)期銷項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：(1)“當(dāng)期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，判斷該筆收入是否應(yīng)計入“當(dāng)期”的銷售額計征增值稅;(2)銷售額的界定，其中應(yīng)重點關(guān)注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”等問題。
在計算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：(1)進(jìn)項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項稅額能否在當(dāng)期抵扣;(3)“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的問題。
【解釋】(1)一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))，暫按簡易辦法依照3%的征收率計算繳納增值稅;(3)一般納稅人按照簡易辦法征收增值稅時，不得抵扣進(jìn)項稅額。
陽光正好，微風(fēng)不燥的春季已然來到，很多人都說這是一個干啥都得勁的季節(jié)。然而，大家在感到舒服愜意的同時，困擾也隨之而來，那就是春困，那么我們應(yīng)該怎樣對抗春困呢?大家也可以參考文章：中級職稱備考 對抗春困有妙招
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