2017高級會計考試考點精講：所得稅會計相關
2017年高級會計師考試將于9月10日舉行，考試的腳步越來越近，各位考生要抓緊時間復習啦，東奧小編為大家整理2017年高級會計實務知識點，為大家高會考試提供助力!
所得稅會計相關的合并處理
母子公司所得稅稅率不一致情況下的特殊考慮
在母子公司發(fā)生內部交易的情況下，如果母子公司各自獨立納稅，且適用的所得稅稅率不同，則母公司編制合并財務報表時，應按抵銷內部利潤的主體適用稅率計算確定應抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。
甲(稅率25%)==》乙(稅率15%)
銷售產(chǎn)品800萬==》乙1000萬，全部未對外銷售
甲：應收賬款1000萬，計提壞賬準備30萬
乙：存貨1000萬，計提存貨跌價準備10萬
在甲(稅率25%)的立場
借：應付賬款 1000
貸：應收賬款 1000
借：應收賬款——壞賬準備 30
貸：資產(chǎn)減值損失 30
因此：抵銷原確認的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費用 7.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5
在乙(稅率15%)的立場
借：存貨——存貨跌價準備 10
貸：資產(chǎn)減值損失 10
因此：抵銷原確認的遞延所得稅資產(chǎn)
借：所得稅費用 1.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 1.5
在甲(稅率25%)的立場
借：營業(yè)收入 1000
貸：營業(yè)成本 800
存貨 200
存貨計稅基礎1000，賬面價值800
新產(chǎn)生可抵扣暫時性差異200
借：遞延所得稅資產(chǎn) 50
貸：所得稅費用 50
合并遞延所得稅問題：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 41
貸：所得稅費用 41
41=50-7.5-1.5
盡管一路上會有無數(shù)的挫折與失敗，只要努力勤奮，將會克服一個個困難，磨平一個個棱角，自己多了一份堅定，多了一份堅持，多了一份耐心，人生的路會越走越遠，越走越寬。預祝大家2017年高級會計職稱考試輕松過關!想了解更多高級會計實務考點歡迎點擊：2017高級會計考試考點精講匯總(八)。
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