2017注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
3科
日均>3h
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)備考已經(jīng)開始，小編整理CPA考試基礎(chǔ)階段各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，幫助大家高效備考，夯實(shí)基礎(chǔ)，順利過關(guān)!
【知識(shí)點(diǎn)】持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理
【教材例2-4】20×7年3月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動(dòng)和其他市場(chǎng)因素的影響，乙公司持有的、原劃分為持有至到期投資的某公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，乙公司于4月1日對(duì)外出售該持有至到期債券投資10%，收取價(jià)款1 200 000元(即所出售債券的公允價(jià)值)。
假定4月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為
10 000 000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 1 200 000
貸：持有至到期投資——成本 1 000 000
投資收益 200 000
借：可供出售金融資產(chǎn) 10 800 000
貸：持有至到期投資——成本 9 000 000
其他綜合收益 1 800 000
假定4月23日，乙公司將該債券全部出售，收取價(jià)款11 800 000元，則乙公司相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 11 800 000
貸：可供出售金融資產(chǎn) 10 800 000
投資收益 1 000 000
借：其他綜合收益 1 800 000
貸：投資收益 1 800 000
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