2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：涉稅鑒證的業(yè)務流程
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涉稅鑒證的業(yè)務流程
與涉稅服務相同：
業(yè)務承接→業(yè)務計劃→業(yè)務實施→出具報告
1. 涉稅鑒證業(yè)務承接
（1）分析評估
稅務師事務所承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從以下方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托：
①委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務；
②本稅務師事務所是否具有相應的專業(yè)實施能力；
③本稅務師事務所是否可以承擔相應的風險；
④本稅務師事務所是否具備獨立性；
【注意】涉稅服務不需要考慮獨立性。
⑤其他相關(guān)因素。
（2）簽訂業(yè)務約定書
①稅務師事務所決定接受涉稅鑒證業(yè)務委托的，應當與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務約定書。涉稅鑒證業(yè)務約定書應當采取書面形式，并經(jīng)雙方簽字蓋章。
②稅務師事務所在承接涉稅鑒證業(yè)務時，應當與委托人進行溝通，并對稅務專業(yè)術(shù)語、鑒證業(yè)務范圍等有關(guān)事項進行解釋，避免雙方對鑒證項目的業(yè)務性質(zhì)、責任劃分和風險承擔的理解產(chǎn)生分歧。
【提示】同涉稅服務。
③涉稅鑒證業(yè)務約定書生效后，稅務師事務所應按照有關(guān)規(guī)定向稅務機關(guān)備案。
2. 涉稅鑒證業(yè)務計劃
（1）稅務師事務所應當指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務的稅務師，作為項目負責人具體承辦。
【提示】同涉稅服務。
（2）項目負責人根據(jù)鑒證事項的復雜程度、風險狀況和鑒證期限等情況，制定具體的涉稅鑒證業(yè)務計劃，具體包括下列內(nèi)容：
①鑒證風險評估，包括被鑒證人的稅務風險管理情況，稅務機關(guān)及其他方面對被鑒證人的評價，以及可能存在稅務風險的其他方面；
②總體鑒證計劃，包括鑒證事項的具體范圍、鑒證目標、鑒證策略、組織分工和時間安排；
③具體鑒證安排，包括擬執(zhí)行的鑒證程序、時間步驟、鑒證方法和具體流程等。
3. 涉稅鑒證業(yè)務實施
（1）稅務師事務所可以為執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務的稅務師配備助理人員，從事輔助性工作。稅務師應當指導和監(jiān)督助理人員的工作，并對其工作成果負責。
（2）稅務師在執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務過程中，對超出其業(yè)務能力的復雜、疑難或其他特殊技術(shù)問題，可以根據(jù)業(yè)務需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，或者向相關(guān)專家咨詢。稅務師應當以適當形式參與專家的工作，并對專家的工作成果負責。
（3）稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當對可能影響涉稅鑒證結(jié)果的所有重要方面予以關(guān)注，主要包括下列內(nèi)容：
①事實方面，包括環(huán)境事實、業(yè)務事實和其他事實；
②會計方面，包括財務會計報告、會計賬戶，以及交易、事項的會計確認和計量等其他方面；
③稅收方面，包括會計數(shù)據(jù)信息采集、納稅調(diào)整、計稅依據(jù)、適用稅率、納稅申報表或涉稅審批表格填寫，以及其他方面。
（4）鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。
4. 涉稅鑒證業(yè)務報告
（1）受托的涉稅鑒證業(yè)務完成后，由項目負責人編制涉稅鑒證業(yè)務報告。
（2）涉稅鑒證業(yè)務報告完成內(nèi)部復核程序后，由稅務師簽名和稅務師事務所蓋章后對外出具。
在正式出具涉稅鑒證業(yè)務報告前，鑒證人可以在不影響獨立判斷的前提下，與委托人或者被鑒證人就擬出具的涉稅鑒證業(yè)務報告的有關(guān)內(nèi)容進行溝通。
（3）涉稅鑒證業(yè)務報告具有特定目的或服務于特定的使用人的，鑒證人應當在涉稅鑒證業(yè)務報告中，注明該報告的特定目的或使用人，對報告的用途加以限定和說明。
（4）項目負責人認為在實施涉稅鑒證中，委托人提供的會計、稅收等基礎資料缺乏完整性和真實性，可能對鑒證項目的預期目的產(chǎn)生重大影響的，應當在報告中作出適當說明。
（5）項目負責人在涉稅鑒證業(yè)務報告正式出具后，如果發(fā)現(xiàn)新的重大事項，足以影響已出具的鑒證報告結(jié)論的，應當及時報告稅務師事務所，作出相應的處理。
（6）稅務師執(zhí)行涉稅鑒證業(yè)務，應當編制涉稅鑒證業(yè)務工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實性和邏輯性。涉稅鑒證業(yè)務工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式，有視聽資料、實物等證據(jù)的，可以同時采用其他形式。
【提示】同涉稅服務。
（7）涉稅鑒證業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
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