2017注會《稅法》知識點：稅法要素

來源：東奧會計在線責編：彭帥2017-04-11 10:54:13

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　　【知識點】稅法要素

　　稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

　　1.總則。主要包括立法依據、立法目的、適用原則等。

　　2.納稅義務人。又稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。

　　納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。

　　自然人是基于自然規(guī)律而出生的，有民事權利和義務的主體，包括本國公民，也包括外國人和無國籍人。

　　法人是自然人的對稱，我國法人主要有四種：機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。

　　與納稅人緊密聯系的兩個概念：

　　代扣代繳義務人

　　代收代繳義務人

　　【相關鏈接】納稅人與負稅人;直接稅與間接稅

　　3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體，指稅法規(guī)定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志。

　　稅基又叫計稅依據，是據以計算征稅對象應納稅款的直接數量依據，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。

　　4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。反映征稅的具體范圍，是對課稅對象質的界定。稅目體現征稅的廣度。

　　5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度。

注冊會計師

稅率類別		具體形式	應用的稅種
比例稅率		單一比例稅率差別比例稅率幅度比例稅率	增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、企業(yè)所得稅等
定額稅率		按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定的稅額	城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等
累進稅率	全額累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超額累進稅率	把征稅對象按數額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結果相加后得出應納稅款	個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目
	全率累進稅率	（我國目前沒有采用）
	超率累進稅率	以征稅對象數額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅		土地增值稅