【資料6】

　　【考點】免稅收入+固定資產(chǎn)折舊計提+限額扣除

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得銷售貨物收入4300萬元、理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元、出售閑置廠房收入400萬元。

　　(2)按規(guī)定提取的折舊費用180萬元，其中已投入使用的機器設備折舊費50萬元、已投入使用的運輸設備折舊費40萬元、未投入使用的廠房折舊費80萬元、未投入使用的機械設備折舊費10萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務招待費30萬元、公益性捐贈支出50萬元，全年實現(xiàn)會計利潤600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按其發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.出售廠房收入400萬元

　　B.理財產(chǎn)品收益30萬元

　　C.股息收益270萬元

　　D.銷售貨物收入4300萬元

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益)，免征企業(yè)所得稅。

　　2.甲公司的下列折舊費用中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的是( )。

　　A.已投入使用的運輸設備折舊費40萬元

　　B.未投入使用的機械設備折舊費10萬元

　　C.已投入使用的機器設備折舊費50萬元

　　D.未投入使用的廠房折舊費80萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】選項BD：“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務招待費是( )。

　　A.23.5萬元

　　B.21.5萬元

　　C.30萬元

　　D.18萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額時，銷售(營業(yè))收入包括會計核算中的“主營業(yè)務收入”(銷售貨物收入、提供勞務收入等)、“其他業(yè)務收入”(租金收入、特許權使用費收入等)和會計上不確認收入但稅法上確認的“視同銷售收入”，但不包括“營業(yè)外收入”(出售閑置廠房收入400萬元)和“股息、紅利等權益性投資收益”(理財產(chǎn)品收益30萬元、從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益270萬元)。在本題中，甲公司2014年度的銷售(營業(yè))收入為4300萬元;(2)扣除限額1=30×60%=18(萬元)，扣除限額2=4300×5‰=21.5(萬元)，業(yè)務招待費稅前準予扣除的數(shù)額為18萬元。

　　4.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出是( )。

　　A.78萬元

　　B.66萬元

　　C.72萬元

　　D.50萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)公益性捐贈支出稅前扣除限額=600×12%=72(萬元);(2)實際捐贈支出50萬元沒有超過該限額，可以全額扣除。

　　【資料7】

　　【考點】免稅收入+不得扣除項目+限額扣除項目

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關收支情況如下：

　　(1)取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元、轉讓機器設備收入40萬元、國債利息收入20萬元、客戶合同違約金收入2萬元。

　　(2)支付稅收滯納金3萬元、銀行加息10萬元，向投資者支付股息30萬元，向關聯(lián)企業(yè)支付管理費17萬元。

　　(3)發(fā)生業(yè)務招待費50萬元，其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2600萬元。

　　已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列問題。

　　1.甲公司下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是( )。

　　A.轉讓機器設備收入40萬元

　　B.產(chǎn)品銷售收入5000萬元

　　C.客戶合同違約金收入2萬元

　　D.國債利息收入20萬元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：國債利息收入屬于免稅收入，不計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。

　　2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金3萬元

　　B.銀行加息10萬元

　　C.向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費17萬元

　　D.向投資者支付的股息30萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金、罰款，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;違約金、銀行加息屬于民事責任范疇，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項C：企業(yè)之間支付的管理費，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項D：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業(yè)務招待費是( )。

　　A.50萬元

　　B.25.2萬元

　　C.30萬元

　　D.25萬元

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司2014年銷售(營業(yè))收入為5000萬元，營業(yè)外收入(轉讓機器設備收入40萬元、客戶合同違約金收入2萬元)和投資收益(國債利息收入20萬元)不得計入當年銷售(營業(yè))收入;(2)業(yè)務招待費扣除限額1=5000×5‰=25(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額2=50×60%=30(萬元)，稅前允許扣除的業(yè)務招待費為25萬元。

　　4.甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是( )。

　　A.2352萬元

　　B.2387.69萬元

　　C.2407萬元

　　D.2406.8萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2014年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=5000(產(chǎn)品銷售收入)+40(轉讓機器設備收入)+2(合同違約金收入)-10(銀行加息)-25(業(yè)務招待費)-2600(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=2407(萬元)。