距離初級會計考試僅剩下51天時間，在這非常關(guān)鍵的備考階段，東奧小編為廣大考生朋友們匯總了初級職稱考試《初級會計實務(wù)》收入、費用、利潤關(guān)鍵考點章節(jié)的講解，希望能為大家的復(fù)習帶來幫助。

收入、費用、利潤以前年度考題回顧

　　【例題?多選題】某制造企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租一臺大型設(shè)備，租賃期為2年，每年年末收取租金，按月計提折舊。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)出租設(shè)備的會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.租金收入確認為其他業(yè)務(wù)收入

　　B.計提的出租設(shè)備減值準備確認為資產(chǎn)減值損失

　　C.計提的出租設(shè)備折舊確認為其他業(yè)務(wù)成本

　　D.租賃期滿時一次性確認收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)經(jīng)營租出設(shè)備取得租金收入應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入，設(shè)備折舊應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本，選項A正確，選項C正確;出租設(shè)備計提減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，選項B正確;租賃期內(nèi)應(yīng)分期確認收入，選項D錯誤。

　　【例題?多選題】下列各項中，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的有(　　)。

　　A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　B.公益性捐贈支出

　　C.固定資產(chǎn)處置凈損失

　　D.支付的合同違約金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A計入管理費用，影響營業(yè)利潤;選項B、C、D計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題·多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)出售利得

　　B.大型設(shè)備處置利得

　　C.無法交付的應(yīng)付賬款

　　D.存貨收發(fā)計量差錯形成的盤盈

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D應(yīng)計入管理費用。

　　【例題·多選題】下列各項中，關(guān)于收入確認表述正確的有( )。

　　A.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

　　B.已確認收入的商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負債表日后事項外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售收入

　　C.銷售折讓發(fā)生在收入確認之前，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折讓后的金額確認

　　D.采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在款項全部收妥并發(fā)出商品時確認收入

　　【答案】BCD

　　【解析】采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤。

　　【例題·多選題】下列各項中，不應(yīng)計入期間費用的是( )。

　　A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　B.計提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.車間管理人員的工資費用

　　【答案】BCD

　　【解析】預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計入銷售費用;車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費計入制造費用;車間管理人員的工資計入制造費用;銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認收入之前就扣除了，不形成費用。銷售費用、管理費用和財務(wù)費用屬于期間費用，選項A正確。

　　【例題·多選題】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。

　　A.出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　B.確認的資產(chǎn)減值損失

　　C.銷售商品發(fā)生的展覽費

　　D.出售包裝物取得的凈收入

　　【答案】BCD

　　【解析】營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。出售固定資產(chǎn)的凈損失計入營業(yè)外支出;確認的資產(chǎn)減值損失計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤;銷售商品發(fā)生的展覽費計入銷售費用，影響營業(yè)利潤;出售包裝物取得的凈收入計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。

　　【例題·多選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有( )。

　　A.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

　　B.因材料陳舊而確認的減值損失

　　C.人為責任造成的原材料凈損失

　　D.計量差錯引起的原材料盤虧

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，自然災(zāi)害造成的材料凈損失計入營業(yè)外支出;選項B，材料陳舊確認的減值損失計入資產(chǎn)減值損失;選項C，人為責任造成的材料凈損失計入其他應(yīng)收款;選項D，計量差錯引起的材料盤虧計入管理費用。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于企業(yè)銷售商品收入確認時點的表述中，正確的有( )。

　　A.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到代銷清單時確認收入

　　B.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認收入

　　D.采用托收承付方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入

　　【答案】ACD

　　【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有( )。

　　A.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

　　B.隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

　　C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入

　　D.經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的現(xiàn)金收入

　　【答案】ABD

　　【解析】工業(yè)企業(yè)的股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利收入應(yīng)該計入投資收益核算，不屬于企業(yè)的一項收入。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)列入利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目的有( )。

　　A.銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品計提的應(yīng)交資源稅

　　B.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交教育費附加

　　C.經(jīng)營活動中計提的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費品計提的應(yīng)交消費稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等，以上四個選項均正確。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤賬結(jié)法的表述中，正確的有( )。

　　A.“本年利潤”科目本年余額反映本年累計實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的虧損

　　B.各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額

　　C.年末時需將各損益類科目的全年累計余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　D.每月月末各損益類科目需將本月的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目

　　【答案】ABD

　　【解析】在采用賬結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的本月余額反映的是當月實現(xiàn)的利潤或者發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年余額反映本年累計實現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損。賬結(jié)法在各月均可通過“本年利潤”科目提供當月及本年累計的利潤(或虧損)額，但增加了轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)和工作量，選項ABD正確;選項C屬于表結(jié)法的特點。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的有(　　)。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.接受捐贈利得

　　C.固定資產(chǎn)盤盈利得

　　D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，盤盈的固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，計入以前年度損益調(diào)整，不計入當期的營業(yè)外收入。

　　【例題?多選題】下列各項中，關(guān)于采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品會計處理表述正確的有(　　)。

　　A.委托方通常在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入

　　B.委托方發(fā)出商品時應(yīng)按約定的售價記入“委托代銷商品”科目

　　C.受托方應(yīng)在代銷商品銷售后按照雙方約定的手續(xù)費確認勞務(wù)收入

　　D.受托方一般應(yīng)按其與委托方約定的售價總額確認受托代銷商品款

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方發(fā)出商品應(yīng)按商品成本記入“委托代銷商品”科目。

　　【例題?多選題】下列各項中，關(guān)于管理費用會計處理表述正確的有( )。

　　A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入管理費用

　　B.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)沖減管理費用

　　C.行政管理部門負擔的工會經(jīng)費應(yīng)計入管理費用

　　D.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費應(yīng)計入管理費用

　　【答案】ACD

　　【解析】轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，按其賬面余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

　　【例題?多選題】下列各項中，關(guān)于政府補助表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)確認為遞延收益

　　B.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)計入當期收益或遞延收益

　　C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)一次性全額計入營業(yè)外收入

　　D.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)政府補助和與收益相關(guān)的政府補助

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當確認為遞延收益，然后按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤計入當期營業(yè)外收入，而不能一次性計入營業(yè)外收入，選項C錯誤。

　　【例題?多選題】下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的有( )。

　　A.債券投資取得的利息

　　B.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入

　　C.股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　D.轉(zhuǎn)讓商標使用權(quán)取得的收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，既包括實物資產(chǎn)，也包括貨幣資產(chǎn)。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有( )。

　　A.企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費

　　B.企業(yè)行政管理部門的辦公費

　　C.企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費

　　D.企業(yè)支付的年度財務(wù)報告審計費

　　【答案】ABD

　　【解析】企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費計入銷售費用。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的有( )。

　　A.銷售企業(yè)在確認銷售收入時將現(xiàn)金折扣抵減收入

　　B.銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用

　　C.購買企業(yè)在購入商品時將現(xiàn)金折扣直接抵減應(yīng)確認的應(yīng)付賬款

　　D.購買企業(yè)在償付應(yīng)付賬款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財務(wù)費用

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額;選項B，銷售企業(yè)在取得價款時將實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用;選項C，購買企業(yè)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認應(yīng)付賬款;選項D，購買企業(yè)實際支付價款時將發(fā)生的現(xiàn)金折扣直接沖減財務(wù)費用。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有( )。

　　A.銀行承兌匯票手續(xù)費

　　B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費

　　C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失

　　D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息

　　【答案】ACD

　　【解析】購買交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費計入投資收益的借方。

　　【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有( )。

　　A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓

　　B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.委托代銷商品支付的手續(xù)費

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，銷售商品發(fā)生的銷售折讓沖減當期收入，不計入期間費用;選項B，銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費計入銷售費用;選項C，銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額入賬，不影響期間費用;選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入當期銷售費用。

　　【例題·判斷題】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，企業(yè)應(yīng)在收到貨款時確認收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能合理估計的，不滿足收入確認條件，企業(yè)不應(yīng)確認收入。

　　【例題·判斷題】讓渡資產(chǎn)使用權(quán)合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認收入。( )

　　【答案】√

　　【例題·判斷題】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托外單位代銷商品的，應(yīng)在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收入。

　　【例題?判斷題】企業(yè)支付專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常修理費應(yīng)計入管理費用。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)支付專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的日常修理費應(yīng)計入銷售費用。

　　【例題?判斷題】資產(chǎn)負債表日，提供勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。(　　)

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認銷售商品收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，應(yīng)當在收到代銷清單時確認收入。

　　【例題?判斷題】企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認收入。( )

　　【答案】×

　　【解析】如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的成本確認為當期損益(主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本)，不確認提供勞務(wù)收入。

　　經(jīng)典例題解析

　　【例題?單選題】下列各項中，關(guān)于收入確認表述正確的是(　　)。

　　A.采用預(yù)收貨款方式銷售商品，應(yīng)在收到貨款時確認收入

　　B.采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)在貨款全部收回時確認收入

　　C.采用交款提貨方式銷售商品，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認收入

　　D.采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

　　【答案】C

　　【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售商品的，應(yīng)該在發(fā)出商品的時候確認收入，所以A錯誤;采用分期收款方式銷售商品的，按照合同有關(guān)規(guī)定確認收入，所以B錯誤;采用支付手續(xù)費委托代銷方式銷售商品，應(yīng)該在收到代銷清單時確認收入，所以D錯誤。

　　【例題?單選題】企業(yè)銷售商品確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣，應(yīng)當(　　)。

　　A.確認當期財務(wù)費用

　　B.沖減當期主營業(yè)務(wù)收入

　　C.確認當期管理費用

　　D.確認當期主營業(yè)務(wù)成本

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)銷售商品的時候給予客戶的現(xiàn)金折扣屬于一種理財費用，所以確認收入后，對于客戶實際享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)該計入財務(wù)費用中。

　　【例題?單選題】下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是(　　)。

　　A.債務(wù)重組利得

　　B.處置固定資產(chǎn)凈收益

　　C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　D.確實無法支付的應(yīng)付賬款

　　【答案】C

　　【解析】存貨盤盈沖減管理費用。

　　【例題?單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入為( )萬元。

　　A.120

　　B.114

　　C.200

　　D.68.4

　　【答案】A

　　【解析】甲公司本年度應(yīng)確認的銷售收入=200×60%=120(萬元)。

　　【例題?單選題】甲公司2017年5月13日與客戶簽訂了一項工程勞務(wù)合同，合同期9個月，合同總收入500萬元，預(yù)計合同總成本350萬元;至2017年12月31日，實際發(fā)生成本160萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認勞務(wù)收入時，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴重的財務(wù)危機，估計只能從工程款中收回成本150萬元。則甲公司2017年度應(yīng)確認的勞務(wù)收入為( )萬元。

　　A.228.55

　　B.160

　　C.150

　　D.10

　　【答案】C

　　【解析】勞務(wù)完成程度=160÷350×100%=45.71%，按正常情況可確認收入=500×45.71%=228.55(萬元);但因客戶發(fā)生財務(wù)危機，只能收回成本150萬元，因此甲公司2017年度只能確認收入150萬元。

　　【例題?單選題】企業(yè)管理部門超支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入( )。

　　A.營業(yè)外支出

　　B.銷售費用

　　C.財務(wù)費用

　　D.管理費用

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)管理部門發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律記入“管理費用”科目，超支的部分在申報所得稅時，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。

　　【例題?單選題】某企業(yè)于2017年9月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入40萬元，本年度預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，預(yù)計總成本為30萬元。2017年年末請專業(yè)測量師測量，產(chǎn)品安裝程度為60%。該項勞務(wù)影響2017年度利潤總額的金額為( )萬元。

　　A.40

　　B.6

　　C.0

　　D.10

　　【答案】B

　　【解析】當年應(yīng)確認的收入=40×60%=24(萬元)，當年應(yīng)確認的成本=30×60%=18(萬元)，當年利潤增加24-18=6(萬元)。

　　【例題?單選題】下列各項中，可通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的業(yè)務(wù)是( )。

　　A.計提出租固定資產(chǎn)的折舊

　　B.企業(yè)購買商品支付的增值稅

　　C.銷售商品時產(chǎn)生的消費稅

　　D.出售固定資產(chǎn)房屋所有權(quán)交納的土地增值稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B，單獨在“應(yīng)交稅費”科目中核算;選項C，計入營業(yè)稅金及附加;選項D，最后計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　【例題?單選題】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認收入的時間為( )。

　　A.簽訂代銷協(xié)議時

　　B.發(fā)出商品時

　　C.收到代銷清單時

　　D.雙方結(jié)算時

　　【答案】C

　　【解析】企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認收入的時間是收到代銷清單時。

　　【例題?單選題】企業(yè)2016年5月售出的產(chǎn)品2017年5月被退回時，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當期計入( )科目的借方。

　　A.以前年度損益調(diào)整

　　B.其他業(yè)務(wù)收入

　　C.本年利潤

　　D.主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)沖減退回當月的主營業(yè)務(wù)收入。

　　【例題?單選題】益興公司于2016年10月5日接收一項安裝勞務(wù)，合同期為8個月，合同總收入為180萬元，已經(jīng)預(yù)收70萬元，余額在安裝完成時收回。至2016年12月31日已發(fā)生的成本為67.5萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本45萬元。則該公司2016年應(yīng)確認的收入為( )萬元。

　　A.108

　　B.180

　　C.70

　　D.72

　　【答案】A

　　【解析】(1)年末勞務(wù)的完工程度=67.5÷(67.5+45)×100%=60%;

　　(2)該公司2016年應(yīng)確認的勞務(wù)收入=180×60%=108(萬元)。

　　【例題?單選題】某企業(yè)2017年度利潤總額為500萬元，其中，國債利息收入為15萬元。當年被工商局罰款10萬元計入營業(yè)外支出。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2017年的所得稅費用為( )萬元。

　　A.125

　　B.121.25

　　C.123.75

　　D.126.25

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免稅，屬于納稅調(diào)整減少額;行政罰款支出不得稅前扣除，屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。該企業(yè)2017年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【例題?單選題】東科公司2017年度利潤總額為138萬元，當年發(fā)生國債利息收入8萬元，稅收滯納金支出10萬元，所得稅稅率25%。遞延所得稅資產(chǎn)期初余額10萬元，期末余額25萬元，遞延所得稅負債期初余額2萬元，期末余額6萬元。則東科公司2017年度凈利潤為(　　)萬元。

　　A.103

　　B.114

　　C.103.5

　　D.108

　　【答案】B

　　【解析】東科公司應(yīng)納稅所得額=138-8(國債利息收入)+10(稅收滯納金)=140(萬元);當期應(yīng)交所得稅=140×25%=35萬元;遞延所得稅費用=(6-2)-(25-10)=-11(萬元);所得稅費用=35-11=24(萬元)，凈利潤=138-24=114(萬元)。

　　【例題?多選題】下列有關(guān)收入的表述中，正確的有( )。

　　A.以前年度銷售并確認收入的商品，在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，本年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本

　　B.銷售材料產(chǎn)生的收入應(yīng)列入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.對于提供勞務(wù)，若資產(chǎn)負債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠地估計，已發(fā)生的成本預(yù)計部分能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本

　　D.在預(yù)收賬款的銷售方式下，企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品時確認收入

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，應(yīng)沖減本年度的收入、成本與稅金等。

　　【例題?多選題】企業(yè)取得的下列款項中，符合“收入”會計要素定義的有( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的款項

　　B.出售原材料收取的價款

　　C.出售自制半成品收取的價款

　　D.出售固定資產(chǎn)收取的價款

　　【答案】ABC

　　【解析】收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。出售固定資產(chǎn)收取的價款不屬于日?；顒?，不符合“收入”會計要素定義。

　　【例題?多選題】下列關(guān)于費用的表述中正確的有( )。

　　A.費用的發(fā)生會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加

　　B.不會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟利益的流出不符合費用的定義，不應(yīng)確認為費用

　　C.費用包括成本費用和期間費用

　　D.企業(yè)向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，應(yīng)確認為費用

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)向所有者分配利潤也會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于投資者投資回報的分配，是所有者權(quán)益的直接抵減項目，不應(yīng)確認為費用。

　　【例題?多選題】在完工百分比法中，確定完工進度的方法有( )。

　　A.按專業(yè)測量師測量的結(jié)果確定

　　B.按提供的勞務(wù)量占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例確定

　　C.按勞務(wù)各期所耗時間確定

　　D.按已發(fā)生成本占估計總成本的比例來確定

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不屬于可以采用的方法。

　　【例題?多選題】下列各項中，影響企業(yè)利潤總額的有( )。

　　A.管理費用

　　B.財務(wù)費用

　　C.所得稅費用

　　D.商品的銷售成本

　　【答案】ABD

　　【解析】所得稅費用不影響利潤總額，它影響的是凈利潤。

　　【例題?多選題】下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有( )。

　　A.所得稅費用

　　B.營業(yè)稅金及附加

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.公允價值變動收益

　　【答案】BCD

　　【解析】所得稅費用影響凈利潤，不影響營業(yè)利潤。

　　【例題?判斷題】企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)當在收到全部貨款時確認收入。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此前預(yù)收的款項作為企業(yè)的負債。

　　【例題?判斷題】企業(yè)存貨發(fā)生盤虧損失，應(yīng)將凈損失記入“營業(yè)外支出”科目中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】因計算錯誤和管理不善造成存貨盤虧，應(yīng)記入“管理費用”科目中。

　　【例題?判斷題】企業(yè)在確定商品銷售收入時，應(yīng)該考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。( )

　　【答案】×

　　【解析】根據(jù)會計準則規(guī)定，企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期財務(wù)費用;銷售折讓應(yīng)在實際發(fā)生時按折讓后的金額確認收入或是沖減發(fā)生當期的收入。

　　【例題?判斷題】已完成銷售手續(xù)，但購買方在當月尚未提貨的商品，銷售方仍應(yīng)當將其作為本企業(yè)庫存商品核算。( )

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)已將商品上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，企業(yè)只代購貨方保管該批商品，所以這批商品不再屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

　　【例題?判斷題】企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同約定一次性收取使用費的，且后續(xù)不提供相關(guān)服務(wù)，則應(yīng)當視同銷售資產(chǎn)，一次性確認收入。( )

　　【答案】√

　　【例題?判斷題】企業(yè)已確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當期銷售收入。(　　)

　　【答案】√

　　最后東奧小編預(yù)祝各位考生2017初級會計考試輕松過關(guān)!