2017年稅務師《稅法二》重要知識點：企業(yè)所得稅稅率
來源：東奧會計在線責編：文博2017-03-01 14:11:34
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企業(yè)所得稅稅率
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 適用于居民企業(yè) |
中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) | ||
兩檔優(yōu)惠稅率 | 減按20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
減按15% | 國家重點扶持的高新技術企業(yè) | |
預提所得稅稅率（扣繳義務人代扣代繳） | 20%（實際征稅時適用10%稅率） | 適用于在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè) |
【難點】非居民納稅人的稅率：25%?10%?0?
【解釋】外國企業(yè)有五種：
一是有機構、有聯(lián)系，稅率25%;
二是有機構、境內(nèi)無聯(lián)系，稅率10%;
三是有機構，境外無聯(lián)系，不納稅;
四是無機構、有所得，稅率10%;
五是無機構、無所得，不是我國所得稅納稅人，不納稅。其中前四種外國企業(yè)屬于我國的企業(yè)所得稅的納稅人。
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