2017初級(jí)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的講解（43）
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收，按照銷(xiāo)售價(jià)款(不含稅)的3%的征稅率征收。
小規(guī)模納稅人從一般納稅人處購(gòu)買(mǎi)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其銷(xiāo)售的貨物一般納稅人也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票除外)。
銷(xiāo)售貨物(服務(wù))時(shí)：
借：銀行存款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
交納增值稅時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
【舉例】某小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元，增值稅征收率為3%，款項(xiàng)已存入銀行。
【答案】
借：銀行存款 20600
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);
應(yīng)納增值稅=不含稅銷(xiāo)售額×征收率=20000×3%=600(元)。
【例題?判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物的成本。( )
【答案】√
【解析】小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入存貨成本。
最后預(yù)祝各位考生2017初級(jí)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!
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