2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》考點：對于計稅依據(jù)特殊規(guī)定的審核
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對于計稅依據(jù)特殊規(guī)定的審核
1.應(yīng)稅憑證以“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應(yīng)當全額計稅，不得作任何扣除。
2.同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計算應(yīng)納稅額;未分別記載金額的，按高稅率計稅貼花。
3.應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅;1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
4.對股票交易征收印花稅，依書立時證券市場當日實際成交價格計算金額，按1‰的稅率繳納印花稅(目前是單邊征收)。
5.車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會計核算范圍或雖屬會計核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計簿、臺賬等，不貼印花。
稅收優(yōu)惠的審核
享受免稅的憑證有：
1.已繳納印花稅的憑證副本或抄本;
2.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);
3.國家指定的收購部門與村民委員會、農(nóng)民個人書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購合同;
4.無息、貼息貸款合同;
5.外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同;
6.房地產(chǎn)管理部門與個人訂立的住房租賃合同，凡房屋屬于用于生活居住的，暫免貼花;
7.軍事物資運輸、搶險救災(zāi)物資運輸，以及新建鐵路臨管線運輸?shù)鹊奶厥庳涍\憑證;
8.對廉租住房、經(jīng)濟適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。
【例題·多選題】下列憑證中，無需繳納印花稅的有( )。
A.外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同
B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同
C.無息、貼息貸款合同
D.倉庫設(shè)置的屬于會計核算范圍，記載金額的相關(guān)賬簿
E.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學校所書立的書據(jù)
【答案】BCE
【解析】選項A:外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同，免征印花稅。
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