2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：土地增值稅納稅地點(diǎn)的審核
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土地增值稅納稅地點(diǎn)的審核
土地增值稅由“房地產(chǎn)所在地”的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
土地增值稅的會(huì)計(jì)核算
1.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售開(kāi)發(fā)的商品房時(shí)：
(1)平時(shí)預(yù)繳稅款時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
(2)完工清算時(shí)：
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
2.非房企轉(zhuǎn)讓作為固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)時(shí)：
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
3.非房企轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)時(shí)：
借：銀行存款等
累計(jì)攤銷
貸：無(wú)形資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加
差額：營(yíng)業(yè)外收入(貸方)
營(yíng)業(yè)外支出(借方)
納稅義務(wù)人的審核
1.印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政(機(jī)關(guān)、部隊(duì))和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。
2.印花稅的納稅人，按照所書(shū)立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下六類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人、各類電子應(yīng)稅憑證的簽訂人。
【提示】不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
3.對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。
【例題·多選題】下列屬于印花稅納稅人的有( )。
A.借款合同的擔(dān)保人
B.發(fā)放商標(biāo)注冊(cè)證的國(guó)家商標(biāo)局
C.在國(guó)外書(shū)立，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位
D.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)
E.與企業(yè)簽訂借款合同的銀行
【答案】CDE
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