2017稅務師《稅法一》重要知識點：稅法的效力與解釋

來源：東奧會計在線責編：文博2017-02-21 14:10:49

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稅法的效力與解釋

　　(一)稅法效力

　　基本分類包括空間效力、時間效力、對人的效力。

　　1.稅法的空間效力

　　2.稅法的時間效力

分類

具體分類

稅法的生效（三種情況）

①稅法通過一段時間后開始生效

②稅法自通過發(fā)布之日起生效（個別條款或小稅種）

③稅法公布后授權地方政府自行確定實施日期，這種說法生效方式實質上是將稅收管理權限下放給地方政府

稅法的失效（三種類型）

①以新稅法代替舊稅法（最常見）

②直接宣布廢止

③稅法本身規(guī)定廢止的日期

　　3.稅法對人的效力

　　①屬人主義原則

　　②屬地主義原則

　?、蹖偃恕俚叵嘟Y合的原則

　　(二)稅法的解釋

　　具有專屬性、權威性、針對性、普遍性和一般性。

　　1.按照解釋權限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋

解釋權限分類	特點	解釋主體	判案適用性
立法解釋	事后解釋	①全國人大及其常委會解釋法律 ②國務院解釋稅收行政法規(guī)（絕大部分稅種授權立法，解釋權歸國務院） ③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)	可作判案依據
司法解釋	在我國限于稅收犯罪范圍	包括“兩高一共”——最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院的檢察解釋、由兩高做出的共同解釋	可作判案依據
行政解釋	在執(zhí)行中具有普遍約束力	國家稅務行政主管機關——包括財政部、國家稅務總局、海關總署	原則上不能作判案直接依據