2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（47）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-21 10:14:06

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱(chēng)備考征程已經(jīng)開(kāi)啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年 初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（47）。

　　甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。

　　(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬(wàn)元、職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼23萬(wàn)元、防暑降溫費(fèi)20萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元、稅收滯納金6萬(wàn)元、環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元、非廣告性贊助16萬(wàn)元，直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元。

　　(4)繳納增值稅125萬(wàn)元、消費(fèi)稅75萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元和教育費(fèi)附加6萬(wàn)元。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，職工福利費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的14%;廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )。

　　A.375萬(wàn)元

　　B.385.5萬(wàn)元

　　C.300萬(wàn)元

　　D.10.5萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】(1)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2500萬(wàn)元)、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入(70萬(wàn)元)和投資收益;(2)扣除限額=2500×15%=375(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)300萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　2.甲公司下列支出中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是( )。

　　A.環(huán)保部門(mén)罰款5萬(wàn)元

　　B.稅收滯納金6萬(wàn)元

　　C.直接向某希望小學(xué)捐贈(zèng)10萬(wàn)元

　　D.非廣告性贊助16萬(wàn)元

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：稅收滯納金、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失，不得在稅前扣除;(2)選項(xiàng)C：直接捐贈(zèng)不得在稅前扣除;(3)選項(xiàng)D：非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除。

　　3.甲公司在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是( )。

　　A.22.5萬(wàn)元

　　B.23萬(wàn)元

　　C.43萬(wàn)元

　　D.21萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)職工供暖費(fèi)補(bǔ)貼和防暑降溫費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，職工福利費(fèi)實(shí)際發(fā)生額=23+20=43(萬(wàn)元);(2)職工福利費(fèi)稅前扣除限額=150×14%=21(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額超過(guò)了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)是21萬(wàn)元。

　　4.甲公司發(fā)生的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.消費(fèi)稅75萬(wàn)元

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元

　　C.教育費(fèi)附加6萬(wàn)元

　　D.增值稅125萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)繳納的增值稅，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!