2017年高級會計考試網(wǎng)上輔導(dǎo)預(yù)習(xí)：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
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內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
（一）未發(fā)生變賣或報廢的內(nèi)部交易固定資產(chǎn)的抵銷
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初
貸：固定資產(chǎn)——原價（期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
2.將期初累計多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊（期初累計多提折舊）
貸：未分配利潤——年初
3.將本期購入的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
（1）一方銷售的商品，另一方購入后作為固定資產(chǎn)
借：營業(yè)收入（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售收入）
貸：營業(yè)成本（本期內(nèi)部固定資產(chǎn)交易產(chǎn)生的銷售成本）
固定資產(chǎn)——原價（本期購入的固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
（2）一方的固定資產(chǎn)，另一方購入后仍作為固定資產(chǎn)
借：營業(yè)外收入
貸：固定資產(chǎn)——原價
【提示】二者的區(qū)別在于出售方持有資產(chǎn)對應(yīng)處置損益計入利潤表項目存在不同。
4.將本期多提折舊抵銷
借：固定資產(chǎn)——累計折舊（本期多提折舊）
貸：管理費用
（二）發(fā)生變賣或報廢情況下的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷
將上述抵銷分錄中的“固定資產(chǎn)——原價”項目和“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目用“營業(yè)外收入”項目或“營業(yè)外支出”項目代替。
1.將期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷
借：未分配利潤——年初
貸：營業(yè)外收入等（期初固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤）
2.將期初累計多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等（期初累計多提折舊）
貸：未分配利潤——年初
3.將本期多提折舊抵銷
借：營業(yè)外收入等（本期多提折舊）
貸：管理費用
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