2017年高級會計師考試案例分析題1
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甲公司為一家大型成套設備出口企業(yè)，經(jīng)營成套設備出口并承建相關工程。2010年12月31日，甲公司將成套設備出售給東南亞某國的乙公司，應收成套設備款5億美元。甲公司與乙公司簽訂合同，約定在乙公司項目投產(chǎn)后，將在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1億美元。由于甲公司收款時間長、涉及金額大，甲公司在總經(jīng)理主持下開會討論如何防范匯率變動給公司帶來的風險。
總經(jīng)理：由于長期應收款5億美元收款時間長達5年，而且美元對人民幣匯率波動較大，人民幣不斷升值，對外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風險，我認為有必要對該長期應收款進行套期保值，但套期保值方案應在經(jīng)董事會批準后才能實施。
銷售部經(jīng)理：我贊成。我建議與中國銀行簽訂遠期外匯合約，5年中每年年末從中國銀行買入1億美元，按約定匯率結(jié)算，以控制美元貶值帶來的損失。
風險管理部經(jīng)理：我贊成與中國銀行簽訂遠期外匯合約，但不贊成買入美元;我建議在第5年年末賣出5億美元給中國銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。
財務部經(jīng)理：我提補充意見。我建議在每年末出售1億美元給中國銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。如果董事會能通過這個建議，就能夠按照套期保值會計進行會計處理，穩(wěn)定本公司業(yè)績。
會后，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會審議。甲公司董事會決定對該長期應收款進行套期保值。
甲公司與中國銀行簽訂遠期外匯合約，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司將1億美元出售給中國銀行，按1美元等于6.5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當日的實際匯率以凈額進行結(jié)算。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司發(fā)言中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。
(2)根據(jù)上述資料，指出：
?、偕鲜鎏灼陉P系中，哪些是套期工具和被套期項目。
?、谠撎灼诒Ｖ祵儆诤畏N類型。
?、墼撎灼诒Ｖ凳欠衲軌蜻\用套期保值會計進行處理。
④假定該套期被指定為公允價值套期，應如何進行會計處理。
案例分析題
甲公司為一家大型成套設備出口企業(yè)，經(jīng)營成套設備出口并承建相關工程。2010年12月31日，甲公司將成套設備出售給東南亞某國的乙公司，應收成套設備款5億美元。甲公司與乙公司簽訂合同，約定在乙公司項目投產(chǎn)后，將在2011年12月31日至2015年12月31日每年末收取1億美元。由于甲公司收款時間長、涉及金額大，甲公司在總經(jīng)理主持下開會討論如何防范匯率變動給公司帶來的風險。
總經(jīng)理：由于長期應收款5億美元收款時間長達5年，而且美元對人民幣匯率波動較大，人民幣不斷升值，對外幣資產(chǎn)產(chǎn)生巨大風險，我認為有必要對該長期應收款進行套期保值，但套期保值方案應在經(jīng)董事會批準后才能實施。
銷售部經(jīng)理：我贊成。我建議與中國銀行簽訂遠期外匯合約，5年中每年年末從中國銀行買入1億美元，按約定匯率結(jié)算，以控制美元貶值帶來的損失。
風險管理部經(jīng)理：我贊成與中國銀行簽訂遠期外匯合約，但不贊成買入美元;我建議在第5年年末賣出5億美元給中國銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。
財務部經(jīng)理：我提補充意見。我建議在每年末出售1億美元給中國銀行，并以約定匯率按凈額結(jié)算。如果董事會能通過這個建議，就能夠按照套期保值會計進行會計處理，穩(wěn)定本公司業(yè)績。
會后，總經(jīng)理將上述討論結(jié)果提交董事會審議。甲公司董事會決定對該長期應收款進行套期保值。
甲公司與中國銀行簽訂遠期外匯合約，約定從2011年12月31日至2015年的每年年末，甲公司將1億美元出售給中國銀行，按1美元等于6.5元人民幣的固定匯率與結(jié)算當日的實際匯率以凈額進行結(jié)算。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，逐項判斷甲公司發(fā)言中的觀點是否存在不當之處;存在不當之處的，請分別指出不當之處，并逐項說明理由。
(2)根據(jù)上述資料，指出：
?、偕鲜鎏灼陉P系中，哪些是套期工具和被套期項目。
?、谠撎灼诒Ｖ祵儆诤畏N類型。
?、墼撎灼诒Ｖ凳欠衲軌蜻\用套期保值會計進行處理。
?、芗俣ㄔ撎灼诒恢付楣蕛r值套期，應如何進行會計處理。
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