2016稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：個人起征點(diǎn)和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-11-01 09:55:17

2016稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：個人起征點(diǎn)和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識點(diǎn)：個人起征點(diǎn)和對小微企業(yè)的特殊優(yōu)惠。

　　納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。

2011年11月1日起的起征點(diǎn)規(guī)定：
銷售貨物的	月銷售額5000-20000元
銷售應(yīng)稅勞務(wù)的	月銷售額5000-20000元
按次納稅的	銷售額300-500元

　　所稱銷售額，是指不包括其應(yīng)納稅額的小規(guī)模納稅人的銷售額。

　　【注意】增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

　　小微企業(yè)免征增值稅的規(guī)定

　　【調(diào)整】自2016年5月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。2017年12月31日前，對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

　　【新增】隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加免予零申報。

　　【提示】銷售額2-3萬元間的增值稅小規(guī)模納稅人包含個體工商戶、其他個人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。

　　【例題1·單選題】根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。

　　A.增值稅對單位和個人規(guī)定了起征點(diǎn)

　　B.對于達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，僅將超過起征點(diǎn)的金額納入增值稅征稅范圍

　　C.小規(guī)模納稅人月銷售額3萬元以下的，隨增值稅附征的城建稅、教育費(fèi)附加免予零申報

　　D.某小規(guī)模納稅人(小微企業(yè))2016年3月價稅合并收取銷售款3.02萬元，則當(dāng)月的收入應(yīng)繳納增值稅

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)D：不含稅銷售額=3.02/(1+3%)=2.93(萬元)，小于3萬元，免征增值稅。

　　【例題2·單選題】某管道運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納增值稅( )萬元。(2015年回憶版)

　　A.4.20

　　B.6.00

　　C.3.00

　　D.10.20

　　【答案】C

　　【解析】考核管道運(yùn)輸業(yè)的即征即退政策，應(yīng)納增值稅=100×11%-40×17%=4.2(萬元)，但超過了3%的實(shí)際稅負(fù)，對于超過部分即征即退，企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=100×3%=3(萬元)。

　　預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過關(guān)!

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