2016稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2016-10-25 11:12:26

2016稅務(wù)師《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識點(diǎn)：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。

　　1.混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

　　【解釋】兼營和混合銷售的分類和稅務(wù)處理原則是《稅法(Ⅰ)》考試的重點(diǎn)內(nèi)容。 “營改增”之后，兼營和混合銷售的概念被重新定義。

經(jīng)營行為

分類和特點(diǎn)

稅務(wù)處理原則

兼營

納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率

分別核算劃清銷售額，適用不同的稅率或征收率計(jì)稅。

未分別核算銷售額的，一律從高從重計(jì)稅。

經(jīng)營

行為

分類和特點(diǎn)

稅務(wù)處理原則

混合

銷售

概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)

特點(diǎn)：銷售貨物與提供服務(wù)之間存在因果關(guān)系和內(nèi)在聯(lián)系

按企業(yè)主營項(xiàng)目的性質(zhì)劃分適用的項(xiàng)目來繳納增值稅。

一般情況下，銷售貨物為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售貨物繳納增值稅，銷售服務(wù)為主的企業(yè)的混合銷售按照銷售服務(wù)繳納增值稅

　　【例題?多選題】下列業(yè)務(wù)屬于增值稅混合銷售的有(　　)。

　　A.手機(jī)制造商銷售手機(jī)，出租倉庫

　　B.軟件廠銷售軟件并同時(shí)收取安裝費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自用過二手車

　　D.餐廳為現(xiàn)場餐飲消費(fèi)的顧客提供銷售香煙

　　E.服裝廠為航空公司設(shè)計(jì)并制作工作服

　　【答案】BDE

　　2.征稅范圍的特別規(guī)定

　　與增值稅征稅范圍相關(guān)的其他規(guī)定主要涉及兩大方面：一是具體征稅項(xiàng)目的適用;二是明確不征收增值稅的項(xiàng)目。

　　重點(diǎn)內(nèi)容：

　　(二)執(zhí)罰部門和單位查處的商品(P87)

　　收入是否上繳財(cái)政?

　　(三)電力公司(P87)

　　電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工勞務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對于上述供電企業(yè)進(jìn)行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(四)印刷企業(yè)(P87)

　　稅率按照貨物還是勞務(wù)?

　　不征收增值稅的項(xiàng)目：P88-89

　　關(guān)注：3.4.5.7-13

　　【例題1?單選題】印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按(　　)征收增值稅。

　　A.加工勞務(wù)

　　B.代理服務(wù)

　　C.貨物銷售

　　D.委托加工

　　【答案】C

　　【例題2?多選題】下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(　　)。

　　A.貸款利息