注會《財管》高頻考點：現金預算
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現金預算
?。?）可供使用現金=期初現金余額+現金收入
?、倨诔醅F金余額：本期期初即上期期末。第一季度的期初現金余額就是該年年初的現金余額。
【提示】第一期期初考試時一般是已知數。
?、诂F金收入：主要來源是銷貨取得的現金收入，取自銷售預算。
?。?）現金支出：包括預算期的各項現金支出。
①直接材料，取自直接材料預算。
?、谥苯尤斯?，取自直接人工預算。
③制造費用，取自變動制造費用預算和固定制造費用預算。
?、茕N售及管理費用，取自銷售及管理費用預算。
?、葙徺I設備，取自長期投資預算（又稱資本支出預算）。
?、匏枚愘M用，在利潤規(guī)劃時估計，它通常不是根據“利潤總額”和所得稅稅率計算出來的。
?、吖衫峙洌∽詫ｉT預算（本教材略）。
（3）現金余缺：現金余缺=可供使用現金-現金支出
?。?）現金籌措與運用：
?、偃绻F金余缺＞理想期末現金余額，則償還借款并支付借款利息；
?、谌绻F金余缺＜理想期末現金余額，則取得短期借款。
【提示】
①通常題目會假設新增借款發(fā)生在季度的期初，歸還借款發(fā)生在季度的期末；借款額和還款額必須是××倍數；
②取得短期借款的數額計算方法。假設取得短期借款的數額為x，并且利息按季（月）支付，則有：
現金余缺+x-x×年利率/4（或12）×使用時間=理想期末現金余額。如果有長期借款，應考慮取得的長期借款和償還長期借款利息。即現金余缺+取得長期借款+x-x×年利率/4（或12）×使用時間-長期借款×年利率/4（或12）×使用時間=理想期末現金余額。
解得x，并結合借款要求確定短期借款數額。
?。?）期末現金余額：期末現金余額=現金余缺+現金籌措（或-現金運用）。
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