2016年中級職稱會計實務常見考點：受托代理業(yè)務的核算

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-23 14:00:42

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　　【考點107】受托代理業(yè)務的核算
　　（一）受托代理業(yè)務的概念
　　受托代理業(yè)務是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或者個人的受托代理過程。
　　（二）受托代理業(yè)務的界定
　　在受托代理業(yè)務中，民間非營利組織只是起到中介人的作用。民間非營利組織的受托代理業(yè)務與其通常從事的捐贈活動存在本質上的差異。
　?。ㄈ┦芡写順I(yè)務的核算
　　1.收到受托代理資產(chǎn)時
　　借：受托代理資產(chǎn)
　　　　貸：受托代理負債
　　其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應當按照以下方法確定：
　　（1）如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應當按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值；
　?。?）如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應當視不同情況確定其入賬價值；如果委托方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議等），應當按照憑據(jù)上標明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應當以其公允價值作為入賬價值；如果捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應當按照其公允價值作為入賬價值。
　　2.在轉贈或者轉出受托代理資產(chǎn)時
　　借：受托代理負債
　　　　貸：受托代理資產(chǎn)
　　3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金
　　（1）收到時：
　　借：銀行存款等
　　　　貸：受托代理負債
　?。?）轉出時：
　　借：受托代理負債
　　　　貸：銀行存款等