2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點：消費稅法律制度
【高頻考點】：消費稅的稅率
消費稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率；另一種是定額稅率，即單位稅額。消費稅稅率形式的選擇，主要是根據(jù)課稅對象情況來確定，對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡單的定額稅率，如黃酒、啤酒、成品油等；對一些供求矛盾突出、價格差異較大，計量單位不規(guī)范的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如煙、白酒、化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。
1.（1）比例稅率：多數(shù)應(yīng)稅消費品；（2）定額稅率：成品油、啤酒、黃酒；（3）復(fù)合稅率：卷煙和白酒。
2.“從高”適用稅率：
?。?）納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率計征消費稅。
?。?）納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率消費稅的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算的，從高適用稅率計征消費稅。
【高頻考點】：消費稅應(yīng)納稅額的計算
（一）銷售額的確定
1.從價計征銷售額的確定。
2.從量計征銷售數(shù)量的確定。
3.復(fù)合計征銷售額和銷售數(shù)量的確定。
4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。
（二）應(yīng)納稅額的計算
1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算。
?。?）實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
?。?）實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
?。?）實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的，其計算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。
2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。
（1）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1一比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
3.委托加工應(yīng)納消費稅的計算。
?。?）實行從價定率辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1一比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
?。?）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：組成計稅價格=（材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率）÷（1一比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算。
?。?）從價定率計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1一消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率公式中所稱“關(guān)稅完稅價格”，是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格。
（2）實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的，其計算公式為：
組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率）÷（1一消費稅比例稅率）
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率
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